資源稅減免稅項目的審核_2025年涉稅服務實務基礎知識點
稅務師《涉稅服務實務》第四章涉及資源稅、土地增值稅、印花稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、環(huán)境保護稅七個稅種的納稅審核和納稅申報。本章易命制單項選擇題、多項選擇題和簡答題，尤其關注土地增值稅、房產稅為核心的簡答題。
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資源稅減免稅項目的審核（掌握）
1.有下列情形之一的，免征資源稅
（1）開采原油以及在油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣。
（2）煤炭開采企業(yè)因安全生產需要抽采的煤成（層）氣。
2.有下列情形之一的，減征資源稅
（1）從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅。
（2）高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅。
（3）稠油、高凝油減征40%資源稅。
（4）從衰竭期礦山開采的礦產品，減征30%資源稅。
根據(jù)國民經濟和社會發(fā)展需要，國務院對有利于促進資源節(jié)約集約利用、保護環(huán)境等情形可以規(guī)定免征或者減征資源稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。
3.有下列情形之一的，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定免征或者減征資源稅
（1）納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失。
（2）納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦。
上述規(guī)定的免征或者減征資源稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。
4.其他優(yōu)惠
（1）在2027年12月31日前，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加（簡稱“六稅兩費”）。
（2）2027年12月31日前，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。
（3）為促進頁巖氣開發(fā)利用，有效增加天然氣供給，在2027年12月31日之前，對頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%。
5.納稅人的免稅、減稅項目，應當單獨核算銷售額或者銷售數(shù)量；未單獨核算或者不能準確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，不予免稅或者減稅。
6.納稅人開采或者生產同一應稅產品，其中既有享受減免稅政策的，又有不享受減免稅政策的，按照免稅、減稅項目的產量占比等方法分別核算確定免稅、減稅項目的銷售額或者銷售數(shù)量。
7.納稅人開采或者生產同一應稅產品同時符合兩項或者兩項以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，除另有規(guī)定外，只能選擇其中一項執(zhí)行。
所屬章節(jié)：第四章 其他稅種納稅審核和納稅申報
注：以上內容選自美珊老師2025年《涉稅服務實務》輕一·基礎細講班授課講義
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