綜合所得匯算清繳管理辦法_2025年稅法二基礎(chǔ)知識點
在稅務(wù)師備考學習過程中，理解記憶方式不僅更為牢固，還能幫助考生在解決實際問題時靈活運用所學知識。對于備考稅務(wù)師的同學們來說，打好基礎(chǔ)是首要任務(wù)。建議同學們從教材入手，系統(tǒng)學習并掌握各個章節(jié)的基礎(chǔ)知識。
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綜合所得匯算清繳管理辦法（掌握）
1.匯算清繳的內(nèi)容
納稅人匯總一個納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入額，減除費用60000元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，減去減免稅額后計算本年度實際應(yīng)納稅額，再減去已預(yù)繳稅額，確定該納稅年度應(yīng)退或者應(yīng)補稅額，在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并結(jié)清稅款。
2.計算公式
應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-減免稅額-已預(yù)繳稅額
3.無須辦理匯算清繳的納稅人
納稅人取得綜合所得時已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無須辦理匯算清繳：
（1）匯算清繳需補稅但綜合所得收入全年不超過規(guī)定金額的（12萬元）；
（2）匯算清繳需補稅但不超過規(guī)定金額的（400元）；
（3）已預(yù)繳稅額與匯算清繳實際應(yīng)納稅額一致的；
（4）符合匯算清繳退稅條件但不申請退稅的。
4.需要辦理匯算清繳的納稅人
納稅人取得綜合所得并且符合下列情形之一的，需要依法辦理匯算清繳：
（1）已預(yù)繳稅額大于匯算清繳實際應(yīng)納稅額且申請退稅的；
（2）已預(yù)繳稅額小于匯算清繳實際應(yīng)納稅額且不符合無須辦理匯算清繳情形的；
（3）因適用所得項目錯誤、扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)、取得綜合所得無扣繳義務(wù)人，造成納稅年度少申報或者未申報綜合所得的。
5.可享受的稅前扣除
納稅人可以在匯算清繳時填報或補充下列扣除：
（1）減除費用60000元；
（2）符合條件的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等專項扣除；
（3）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除；
（4）符合條件的企業(yè)年金和職業(yè)年金、商業(yè)健康保險、個人養(yǎng)老金等其他扣除；
（5）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈。
6.辦理時間
（1）納稅人應(yīng)當在取得綜合所得的納稅年度的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。
（2）在中國境內(nèi)無住所的納稅人在匯算清繳開始前離境的，可以在離境前辦理。
7.辦理方式
（1）自行辦理。
（2）通過任職受雇單位（含按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位）代為辦理；納稅人提出要求的，單位應(yīng)當代為辦理或者培訓、輔導納稅人完成申報和退（補）稅；由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)提前與單位以書面或者電子等方式進行確認，納稅人未與單位確認的，單位不得代為辦理。
（3）委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或者其他單位及個人辦理。納稅人應(yīng)當與受托人簽訂授權(quán)書。
所屬章節(jié)：第二章 個人所得稅
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2025年《稅法二》輕一·基礎(chǔ)細講班授課講義
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