小型微利企業(yè)的優(yōu)惠_2025年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-08-22 17:29:54

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小型微利企業(yè)的優(yōu)惠_2025年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

小型微利企業(yè)的優(yōu)惠（掌握）

（一）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（同時(shí)滿足）

行業(yè)類別

年度

應(yīng)納稅所得額

從業(yè)人數(shù)

資產(chǎn)總額

國(guó)家非限制和禁止行業(yè)

≤300萬(wàn)元

≤300人

≤5000萬(wàn)元

其中：

（1）從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

（2）從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)應(yīng)按企業(yè)全年季度平均值確定。具體計(jì)算公式為：

季度平均值=（季初值+季末值）/2季初值

全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4

（3）年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

（4）企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

（二）優(yōu)惠政策

優(yōu)惠享受年度	優(yōu)惠內(nèi)容
優(yōu)惠享受年度	應(yīng)納稅所得額	適用稅率
2023年～2027年	減按25%	減按20%

（三）征收管理

1.符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

2.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策只適用于全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。僅就來(lái)源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用上述規(guī)定。

3.小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。

4.預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。

5.自2020年1月1日起，跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)實(shí)行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

所屬章節(jié)：第一章企業(yè)所得稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2025年《稅法二》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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