耕地占用稅應納稅額的計算_2025年稅法二基礎知識點
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應納稅額的計算（掌握）
一、計稅依據(jù)
耕地占用稅以納稅人實際占用的屬于耕地占用稅征稅范圍的土地（應稅土地）面積為計稅依據(jù)，按應稅土地當?shù)剡m用稅額計算應納稅額，實行一次性征收。
應稅土地面積包括經(jīng)批準占用面積和未經(jīng)批準占用面積。
二、單位稅額
1.由于在我國的不同地區(qū)之間人口和耕地資源的分布極不均衡，耕地占用稅在稅率設計上采用了地區(qū)差別幅度定額稅率。
2.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過規(guī)定適用稅額的50%。
3.占用基本農(nóng)田的，應當按照當?shù)剡m用稅額，加按150%征收。
4.占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地建設建筑物、構筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設的，適用稅額可以適當?shù)陀诒镜貐^(qū)按規(guī)定確定的適用稅額，但降低的部分不得超過50%。
5.耕地占用稅具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。三、應納稅額的計算
耕地占用稅以納稅人實際占用的應稅土地面積為計稅依據(jù)，以每平方米土地為計稅單位，按適用的定額稅率計稅。其計算公式為：
應納稅額=應稅土地面積（m2）×適用稅額
占用基本農(nóng)田加按150%征收耕地占用稅的計算公式為：
應納稅額=應稅土地面積（m2）×適用稅額×150%
所屬章節(jié)：第九章 耕地占用稅
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2025年《稅法二》輕一·基礎細講班授課講義
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