納稅義務人、扣繳義務人和征稅對象_2025年稅法一基礎知識點
稅務師《稅法一》第十章屬于全書中的非重點章，在近幾年考試中可單獨考核單項選擇題和多項選擇題，也可以與增值稅、消費稅混合在一起考核計算題或綜合分析題。
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納稅義務人、扣繳義務人和征稅對象（熟悉）
考點01-納稅義務人（2025年調(diào)整） 大綱要求|熟悉
具體情況 | 納稅人 |
進口貨物 | 收貨人 |
出口貨物 | 發(fā)貨人 |
進境物品 | 攜帶人或者收件人 |
考點02-扣繳義務人（2025年新增） 大綱要求|掌握
從事跨境電子商務零售進口的電子商務平臺經(jīng)營者、物流企業(yè)和報關企業(yè)，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳關稅稅款義務的單位和個人，是關稅的扣繳義務人。
考點03-征稅對象 大綱要求|熟悉
1. 關稅的征稅對象是準許進出口的貨物和進境物品。
（1）貨物是指貿(mào)易性商品。進境物品是非貿(mào)易性商品，是指準許進境的行李物品、寄遞物品和其他物品。
（2）跨境電子商務零售進口商品按“貨物”征稅。
2. 特殊規(guī)定（2025年調(diào)整）
具體情形 | 相關規(guī)定 |
因品質(zhì)、規(guī)格原因或者不可抗力 | 進（出）口貨物自進（出）口之日起1年內(nèi)原狀復運出（進）境的，不征收出（進）口關稅 特殊情形下，經(jīng)海關批準，可以適當延長上述規(guī)定的期限 |
免費補償或者更換相同貨物（無代價抵償貨物） | （1）因殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符原因，進出口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司免費補償或者更換相同貨物，進出口時不征收關稅 （2）被免費更換的原進口貨物不退運出境或者原出口貨物不退運進境的，海關應對原進出口貨物重新按照規(guī)定征收關稅 （3）納稅人應當在原進出口合同約定的請求賠償期限內(nèi)且不超過原進出口放行之日起3年內(nèi)，向海關申報辦理免費補償或者更換貨物的進出口手續(xù) |
所屬章節(jié)：第十章 關稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2025年《稅法一》輕一·基礎細講班授課講義
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