企業(yè)改制重組的稅收優(yōu)惠_2025年稅法一基礎知識點
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企業(yè)改制重組的稅收優(yōu)惠（掌握）
1. 暫不征收土地增值稅情形（“換湯不換藥”）：
以下改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。
（1）改制前的企業(yè)將房地產(chǎn)轉移、變更到改制后的企業(yè)。（整體改制）
整體改制是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權利、義務的行為。
（2）兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉移、變更到合并后的企業(yè)。（企業(yè)合并）
（3）企業(yè)分設為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉移、變更到分立后的企業(yè)。（企業(yè)分立）
（4）單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉移、變更到被投資的企業(yè)。（重組投資）
2. 改制重組后再轉讓房地產(chǎn)并申報繳納土地增值稅時，對“取得土地使用權所支付的金額”，按照改制重組前取得該宗國有土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用確定；經(jīng)批準以國有土地使用權作價出資入股的，為該宗土地作價入股時縣級及以上自然資源部門批準的評估價格。
按購房發(fā)票確定扣除項目金額的，按照改制重組前購房發(fā)票所載金額并從購買年度起至本次轉讓年度止每年加計5%計算扣除項目金額。購買年度是指購房發(fā)票所載日期的當年。
所屬章節(jié)：第五章 土地增值稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2025年《稅法一》輕一·基礎細講班授課講義
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