從價定率計征的計稅依據(jù)_2025年稅法一基礎(chǔ)知識點(diǎn)
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從價定率計征的計稅依據(jù)（掌握）
應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率
關(guān)鍵：確定應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。
1.一般規(guī)定
銷售額包括銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，不包括向購買方收取的增值稅稅額。
銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+稅率或征收率）
但不包括下列項(xiàng)目：
（1）同時符合兩個條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：
①承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；
②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。
（2）同時符合三個條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)（經(jīng)批準(zhǔn)、有票據(jù)、全上繳）：
①由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；
②收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；
③所收款項(xiàng)全額上繳財政。
2.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費(fèi)屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。
3.包裝物的規(guī)定
具體情況 | 相關(guān)規(guī)定 | |
包裝物作價隨同商 品銷售或收取租金 | 并入銷售額中征收消費(fèi)稅、增值稅 | |
一般消費(fèi)品包裝物押金 （非酒類、非成品油） | 未逾期且未超過一年 | 不征收消費(fèi)稅、增值稅 |
逾期未退還或一年以上 | 征收消費(fèi)稅、增值稅 | |
酒類產(chǎn)品包裝物押金 （啤酒、黃酒除外） | 無論押金是否返還及會計上如何核算，在收取時均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅、增值稅 | |
啤酒、黃酒、成品油 【點(diǎn)撥】啤酒的包裝物押金不計算消費(fèi)稅，但是它影響啤酒適用稅率的判斷 | 未逾期且未超過一年 | 不征收消費(fèi)稅、增值稅 |
逾期未退還或一年以上 【點(diǎn)撥】消費(fèi)稅從量計征時，無論包裝物押金逾期與否，均不計征消費(fèi)稅 | 征收增值稅，不征消費(fèi)稅 （消費(fèi)稅從量計征，計稅依據(jù)為數(shù)量，與價格無關(guān)） | |
4.啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒，不得以向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售的價格作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)當(dāng)以其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司對外的銷售價格（含包裝物及包裝物押金）作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，并依此確定該啤酒消費(fèi)稅單位稅額。
5.將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售，按全部的銷售金額或銷售數(shù)量計稅。
所屬章節(jié)：第三章 消費(fèi)稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2025年《稅法一》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義
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