增值稅銷項(xiàng)稅額_2025年稅法一基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-07-15 14:17:11

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增值稅銷項(xiàng)稅額_2025年稅法一基礎(chǔ)知識點(diǎn)

增值稅銷項(xiàng)稅額（掌握）

納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照銷售額和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額為銷項(xiàng)稅額。

銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×稅率

（一）一般銷售方式下的銷售額

銷售額中包含的項(xiàng)目

銷售額中不包含的項(xiàng)目

1.向購買方收取的全部價(jià)款（含消費(fèi)稅等價(jià)內(nèi)稅）

2.向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用

1.向購買方收取的銷項(xiàng)稅額

2.特殊的往來款：

（1）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

（2）符合以下兩個條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用

①承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購買方

②由納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方

（3）銷貨同時代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)、代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)

價(jià)外費(fèi)用：

（1）包括銷售方在價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

（2）視為含增值稅金額，在并入銷售額征稅時應(yīng)價(jià)稅分離。

（二）特殊銷售方式下的銷售額

1.折扣、折讓方式下的銷售額

類型

稅務(wù)處理

折扣銷售

（商業(yè)折扣）

（1）是因購買方需求量大等原因，而給予的價(jià)格方面的優(yōu)惠（為促銷）

（2）銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。否則，折扣額不得從銷售額中減除

銷售折扣

（現(xiàn)金折扣）

（1）銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，通常是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待

（2）不得從銷售額中減除現(xiàn)金折扣額

【鏈接】計(jì)算企業(yè)所得稅時，現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，可稅前扣除

銷售退回、

銷售折讓

（1）是因產(chǎn)品質(zhì)量、規(guī)格等原因發(fā)生的銷售退回或銷售折讓

（2）稅法規(guī)定，一般納稅人因銷售退回或折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減

2.以舊換新、還本銷售方式下的銷售額

銷售方式	稅務(wù)處理
以舊換新	一般貨物	按新貨同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得減除舊貨收購價(jià)格
	金銀首飾	按銷售方實(shí)際收到的不含增值稅的全部價(jià)款征稅
還本銷售	（1）還本銷售是企業(yè)銷售貨物后，在一定期限內(nèi)將全部或部分銷貨款一次或分次退還給購貨方的一種銷售方式（2）銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不能扣除還本支出

3.其他方式下的銷售額

項(xiàng)目

稅務(wù)處理

以物易物

方式銷售

（1）雙方以各自發(fā)出貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額

（2）雙方是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額還要看能否取得對方開具的增值稅專用發(fā)票或其他合法扣稅憑證、換入的貨物是否用于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的用途等因素

項(xiàng)目

稅務(wù)處理

直銷企業(yè)

增值稅銷

售額確定