加計抵減是什么時候有的政策

來源：東奧會計在線責編：姜喆 2025-05-20 14:38:26

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-06-27 11:23:18

加計抵減是什么時候有的政策

加計抵減政策有不同的推出時間。

最早推出時間：2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計抵減政策；2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。當時政策規(guī)定自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。

后續(xù)政策延續(xù)及拓展：

自2023年1月1日至2027年12月31日，多項加計抵減政策持續(xù)執(zhí)行，涉及不同類型企業(yè)：

允許先進制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納增值稅稅額，政策依據(jù)為《財政部稅務(wù)總局關(guān)于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(2023年第43號)。

對生產(chǎn)銷售先進工業(yè)母機主機、關(guān)鍵功能部件、數(shù)控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人，允許按當期可抵扣進項稅額加計15%抵減企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額，政策依據(jù)是《財政部稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)母機企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》(財稅〔2023〕25號)。

允許集成電路設(shè)計、生產(chǎn)、封測、裝備、材料企業(yè)，按照當期可抵扣進項稅額加計15%抵減應(yīng)納增值稅稅額，政策依據(jù)為《財政部稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》(財稅〔2023〕17號)。

加計抵減政策

自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進制造業(yè)企業(yè)、集成電路企業(yè)、工業(yè)母機企業(yè)按當期可抵扣進項稅額加計一定比例，抵減應(yīng)納稅額。

1. 相關(guān)行業(yè)及抵扣比例

先進制造業(yè)：高新技術(shù)企業(yè)(含所屬的非法人分支機構(gòu))中的制造業(yè)一般納稅人，具體名單，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市工業(yè)和信息化部門會同同級科技、財政、稅務(wù)部門確定，加計扣除比例為5%。

符合條件的集成電路設(shè)計、生產(chǎn)、封測、裝備、材料企業(yè)的一般納稅人(簡稱“集成電路企業(yè)”)/符合條件的生產(chǎn)銷售先進工業(yè)母機主機、關(guān)鍵功能部件、數(shù)控系統(tǒng)(簡稱“先進工業(yè)母機產(chǎn)品”)的增值稅一般納稅人(簡稱“工業(yè)母機企業(yè)”)：采取清單管理，具體適用條件、管理方式和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會同發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局等部門制定，加計扣除比例為15%。

2. 適用加計抵減政策的計算

(1)納稅人應(yīng)按照當期可抵扣進項稅額的一定比率計提當期加計抵減額。

按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額。

已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。

納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。

計算公式如下：

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×加計抵減比率

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額

(2)抵減方法

以將納稅人一般計稅方法下的應(yīng)納稅額(以下稱“抵減前的應(yīng)納稅額”)抵減至0為限，未抵減完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。具體有三種情形：

⑴抵減前的應(yīng)納稅額=0：全額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減

⑵抵減前的應(yīng)納稅額>0，且>當期可抵減加計抵減額：全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減