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什么是進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2025-05-09 14:10:23

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-06-27 11:23:21

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)購進(jìn)的貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失，以及將其改變用途，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費(fèi)等，原已計入進(jìn)項稅額、待抵扣進(jìn)項稅額或待認(rèn)證進(jìn)項稅額，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣，應(yīng)將相應(yīng)的進(jìn)項稅額予以轉(zhuǎn)出的情況。

不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

1. 下列項目的進(jìn)項稅額不得抵扣：

(1)4個無銷項

(2)4個非正常

(3)4個服務(wù)

2. 適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

3. 資產(chǎn)用途改變的稅務(wù)處理。

(1)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：能抵扣進(jìn)項稅額→不能抵扣進(jìn)項稅額

已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額=已抵扣進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率

或，不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值×稅率

凈值率=凈值÷原值×100%

(2)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入：不能抵扣進(jìn)項稅額→能抵扣進(jìn)項稅額

按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進(jìn)項稅額：

可抵扣進(jìn)項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率

或，可抵扣進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率

上述抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)取得合法有效的扣稅憑證。

4. 有下列情形之一的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

(1)一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

(2)除另有規(guī)定外，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未辦理一般納稅人登記手續(xù)的。

5. 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出特殊規(guī)定

已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)按凈值率抵扣)、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，無法確定該項進(jìn)項稅額的，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。

實際成本=進(jìn)價+運(yùn)費(fèi)+保險費(fèi)+其他有關(guān)費(fèi)用

相關(guān)知識點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：

銷項稅和進(jìn)項稅的區(qū)別

待抵扣進(jìn)項稅抵扣時分錄

更多知識點(diǎn)解讀和考試重難點(diǎn)的分析，可以關(guān)注東奧會計在線稅法一欄目。

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