2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總10.13

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-10-13 09:10:30

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2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總10.13

【單項(xiàng)選擇題】

2024年1月1日，大山公司資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益各項(xiàng)目年初余額為：股本3000萬元、資本公積8000萬元、盈余公積800萬元、未分配利潤2000萬元。2024年大山公司發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，宣告發(fā)放2023年度現(xiàn)金股利1500萬元；（2）將資本公積4000萬元轉(zhuǎn)增股本；（3）委托證券公司發(fā)行普通股400萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格6元，按照發(fā)行價(jià)的3%向證券公司支付相關(guān)發(fā)行費(fèi)用；（4）當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元，按15%提取盈余公積。不考慮其他因素，關(guān)于2024年12月31日大山公司資產(chǎn)負(fù)債表“股東權(quán)益”有關(guān)項(xiàng)目的期末余額計(jì)算結(jié)果不正確的是（　　）。

A．“資本公積”項(xiàng)目為5928萬元

B．“股本”項(xiàng)目為7400萬元

C．“未分配利潤”項(xiàng)目為3050萬元

D．“股東權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目為16828萬元

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，資本公積的期末余額=期初8000-資本公積轉(zhuǎn)增股本4000+發(fā)行股票（400×6×97%-400）=5928（萬元）；選項(xiàng)B，股本的期末余額=期初3000+資本公積轉(zhuǎn)增股本4000+發(fā)行股票400=7400（萬元）；選項(xiàng)C，未分配利潤期末余額=期初2000-宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1500+當(dāng)年凈利潤增加3000×（1-15%）=3050（萬元）；選項(xiàng)D，股東權(quán)益合計(jì)期末余額=股本7400+資本公積5928+盈余公積（800+3000×15%）+未分配利潤3050=17628（萬元），或：股東權(quán)益合計(jì)=（3000+8000+800+2000）-宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1500+發(fā)行股票（400×6×97%）+凈利潤3000=17628（萬元）。

【單項(xiàng)選擇題】

下列涉稅專業(yè)服務(wù)中屬于納稅情況審查的是（　?。?。（2022年）

A．土地增值稅清算鑒證

B．涉稅盡職審慎性調(diào)查

C．清稅注銷代理

D．海關(guān)委托保稅核查

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A：屬于涉稅鑒證。選項(xiàng)B：屬于專項(xiàng)稅務(wù)咨詢服務(wù)。選項(xiàng)C：屬于其他稅務(wù)事項(xiàng)代理。

【多項(xiàng)選擇題】

下列有關(guān)公司合并、分立規(guī)則的說法中，正確的有（??）。（2019年）

A．有限責(zé)任公司分立，應(yīng)由股東會作出決議

B．公司合并時(shí)，合并各方的債權(quán)、債務(wù)由合并后存續(xù)的公司或者新設(shè)的公司承繼

C．股份有限公司合并的決議，需經(jīng)該公司代表2/3以上表決權(quán)的股東通過

D．公司分立，應(yīng)當(dāng)編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單

E．公司分立時(shí)，通知債權(quán)人和公告是必經(jīng)程序

分割線

【正確答案】A,B,D,E

【答案解析】選項(xiàng)C：股東會作出公司合并、分立的決議，必須經(jīng)“出席”會議的股東所持表決權(quán)“2/3以上”通過。

【多項(xiàng)選擇題】

（新變）根據(jù)《中新稅收協(xié)定》規(guī)定，受雇所得在來源國獲得免稅待遇，需滿足的條件有（　?。?。

A．在任何12個(gè)月中在中國停留連續(xù)或累計(jì)超過183天（不含）

B．該項(xiàng)報(bào)酬由中國雇主支付或代表中國雇主支付

C．該項(xiàng)報(bào)酬由雇主設(shè)在中國的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所負(fù)擔(dān)

D．必須與雇主設(shè)在中國的常設(shè)機(jī)構(gòu)簽訂勞動(dòng)合同

E．由雇主設(shè)在中國的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地負(fù)擔(dān)社會保險(xiǎn)

分割線

【正確答案】A,B,C

【答案解析】受雇所得要在來源國（即勞務(wù)發(fā)生國）獲得免稅待遇必須同時(shí)滿足三個(gè)條件的情況下，受雇個(gè)人不構(gòu)成在勞務(wù)發(fā)生國的納稅義務(wù)。反之，只要有一個(gè)條件未符合，就構(gòu)成在勞務(wù)發(fā)生國的納稅義務(wù)。例如新加坡居民以雇員的身份在中國從事活動(dòng)，只要有下列情況之一的，其獲得的報(bào)酬就可以在中國征稅：
（1）在任何12個(gè)月中在中國停留連續(xù)或累計(jì)超過183天（不含）；
（2）該項(xiàng)報(bào)酬由中國雇主支付或代表中國雇主支付；
（3）該項(xiàng)報(bào)酬由雇主設(shè)在中國的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所負(fù)擔(dān)。

【單項(xiàng)選擇題】

2025年4月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目，取得轉(zhuǎn)讓收入20000萬元。該公司取得土地使用權(quán)時(shí)支付土地出讓金7000萬元、契稅210萬元、過戶及登記費(fèi)0.1萬元。該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為（??）萬元。

A．7000.00

B．7210.10

C．7000.10

D．7210.00

分割線

【答案解析】B

【答案解析】取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用之和。該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=7000+210+0.1=7210.10（萬元）。

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