備考稅務師的學員們，人生的路布滿了荊棘和坎坷，不要為一次失敗而沮喪，因為失敗乃成功之母。下面是小編為同學們準備的稅務師練習題，今天也要為自己的夢想而努力哦。每日一練，固考點，驗成果＞＞＞

《財務與會計》

【單項選擇題】

甲公司是從事房地產開發(fā)的公司，2015年12月31日，甲公司將一棟新建成的寫字樓出租給乙公司使用，甲公司將其作為投資性房地產核算，采用成本模式進行后續(xù)計量。假設這棟寫字樓的成本為7200萬元，按照年限平均法計提折舊，預計使用年限為20年，預計凈殘值為零。經(jīng)營租賃合同約定，租賃期3年，乙公司每月等額支付甲公司租金40萬元，不考慮其他因素，對于上述事項，2016年度關于甲公司會計處理中，不正確的是（　　）。

A.每月計提的折舊金額為30萬元

B.每月確認其他業(yè)務成本的金額為30萬元

C.2016年度其他業(yè)務收入的金額為480萬元

D.該投資性房地產影響甲公司2016年1月份營業(yè)利潤的金額為40萬元

【正確答案】D

【所屬章節(jié)】第十二章非流動資產（二）——第五節(jié)投資性房地產的核算

【答案解析】

甲公司的賬務處理如下：

（1）每月計提折舊

每月計提的折舊金額=（7200÷20）÷12=30（萬元）。

借：其他業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

貸：投資性房地產累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　30

（2）每月確認租金收入

借：銀行存款等　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

貸：其他業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

2016年度甲公司確認的其他業(yè)務收入總額=40×12=480（萬元），該投資性房地產影響甲公司2016年1月份營業(yè)利潤的金額=40-30=10（萬元）。

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

市食品藥品監(jiān)督管理局向該市紅太陽藥店發(fā)放藥品經(jīng)營許可證，該藥店經(jīng)營期間，附近群眾舉報稱該藥店非法出售處方藥。該局經(jīng)調查發(fā)現(xiàn)，該藥店的藥品經(jīng)營許可證系該藥店通過提供虛假材料騙取。根據(jù)《行政許可法》，對該藥店的藥品經(jīng)營許可，正確的處理是（　?。?。（2015年）

A.撤銷藥品經(jīng)營許可

B.撤回藥品經(jīng)營許可

C.待有限期限屆滿后注銷

D.吊銷藥品經(jīng)營許可證

【正確答案】A

【所屬章節(jié)】第二章行政許可法律制度——第四節(jié)行政許可的監(jiān)督檢查

【答案解析】

被許可人以欺騙、賄賂等手段取得許可的，應當撤銷。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

某企業(yè)2019年8月3日進入清算期，資產的計稅基礎為3000萬元，交易價格為3300萬元，負債的計稅基礎為1100萬元，清償金額為1090萬元，發(fā)生清算費用30萬元。截至2018年匯算清繳結束，2017年未彌補虧損為100萬元（2017年以前及2018年沒有尚未彌補虧損），2019年1月1日至2019年8月2日的虧損為20萬元，則清算期應繳納的企業(yè)所得稅為（　　）萬元。

A.47.5

B.77.5

C.40

D.70

【正確答案】C

【所屬章節(jié)】第十章所得稅納稅申報和納稅審核——第一節(jié)企業(yè)所得稅納稅審核和納稅申報

【答案解析】

清算期應繳納的企業(yè)所得稅=[（3300-3000）+（1100-1090）-30-120]×25%=40（萬元）。

《稅法二》

【多項選擇題】

下列關于契稅相關政策的表述中，不正確的有（　?。?/p>

A.企業(yè)之間交換房屋，其價值不相等的，由取得差價款的一方計算繳納契稅

B.因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，一律免征契稅

C.對國家石油儲備基地第一期項目建設過程中涉及的契稅予以免征

D.個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋轉移至個體工商戶名下，應依法征收契稅

E.對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程而承受土地使用權，免征契稅

【正確答案】A，B，D

【所屬章節(jié)】第七章契稅——第三節(jié)減免優(yōu)惠

【答案解析】

選項A：房屋產權互相交換，雙方交換價值相等，免征契稅；其價值不相等的，由支付差價款的一方計算繳納契稅。選項B：因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準予減免契稅。選項D：個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋轉移至個體工商戶名下，免征契稅。

《稅法一》

【單項選擇題】

某納稅人2019年5月進口卷煙20標準箱，關稅完稅價格折合人民幣255000元，假定關稅稅率25%，其進口環(huán)節(jié)繳納的稅金合計為（　?。┰?/p>

A.571312.50

B.572046.38

C.584369.23

D.600562.5

【正確答案】A

【所屬章節(jié)】第八章關稅——第六節(jié)應納稅額的計算

【答案解析】

進口關稅=255000×25%=63750（元）

先計算進口卷煙消費稅適用稅率：

（255000+63750+150×20）÷（1-36%）÷（20×250）=100.55（元/條）>70元/條

適用56%比例稅率。

卷煙進口消費稅=（255000+63750+150×20）÷（1-56%）×56%+150×20=409500+3000=412500（元）

卷煙進口增值稅=（255000+63750+150×20）÷（1-56%）×13%=95062.50（元）

進口環(huán)節(jié)稅金合計=63750+412500+95062.50=571312.50（元）。

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注：以上習題內容出自東奧教研團隊

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