負(fù)債的計稅基礎(chǔ)_25年財務(wù)與會計基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2025-09-30 13:48:43

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負(fù)債的計稅基礎(chǔ)_25年財務(wù)與會計基礎(chǔ)知識點(diǎn)

負(fù)債的計稅基礎(chǔ)（掌握）

負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價值－未來期間可予稅前扣除的金額

（1）負(fù)債的確認(rèn)與償還一般不會影響企業(yè)的損益，也不會影響其應(yīng)納稅所得額，未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為零，計稅基礎(chǔ)即為賬面價值。如：短期借款、應(yīng)付賬款等。

（2）但在某些情況下，負(fù)債的確認(rèn)也可能會影響企業(yè)的損益，進(jìn)而影響不同期間的應(yīng)納稅所得額，使得其計稅基礎(chǔ)與賬面價值之間產(chǎn)生差額，如：某些預(yù)計負(fù)債。

一、預(yù)計負(fù)債

（一）企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)對于預(yù)計提供售后服務(wù)將發(fā)生的支出，在滿足有關(guān)確認(rèn)條件時，銷售當(dāng)期即應(yīng)確認(rèn)為費(fèi)用（主營業(yè)務(wù)成本等），同時確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。

如果稅法規(guī)定，與銷售產(chǎn)品相關(guān)的支出應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時稅前扣除。

因該類事項產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債在期末的計稅基礎(chǔ)=賬面價值－未來期間稅前可以扣除的金額=0。

（二）某些情況下，因有些事項確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，稅法規(guī)定其支出無論是否實(shí)際發(fā)生均不允許稅前扣除，即未來期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為零，賬面價值=計稅基礎(chǔ)。

二、合同負(fù)債

分類

計稅基礎(chǔ)

確認(rèn)收入時，發(fā)生納稅義務(wù)

（一般情況）

稅法中對于收入的確認(rèn)原則一般與會計規(guī)定相同，即會計上未確認(rèn)收入時，計稅時一般也不計入應(yīng)納稅所得額，該部分經(jīng)濟(jì)利益在未來期間計稅時可予稅前扣除的金額為0，合同負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值

收到預(yù)收款，發(fā)生納稅義務(wù)

（特殊情況）

某些情況下，按照稅法規(guī)定收到預(yù)收款時應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，有關(guān)合同負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=0，即因其產(chǎn)生時已經(jīng)計算交納所得稅，未來期間可全額稅前扣除

三、應(yīng)付職工薪酬

會計規(guī)定	企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)給予的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出均應(yīng)作為成本費(fèi)用，在未支付之前確認(rèn)為負(fù)債
稅法規(guī)定	稅法中對于實(shí)際發(fā)生的真實(shí)、合理的職工薪酬允許稅前扣除，賬面價值=計稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時性差異
	稅法中如果規(guī)定了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)	超標(biāo)部分當(dāng)期不允許稅前扣除，以后期間也不允許稅前扣除	賬面價值=計稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時性差異
		超標(biāo)部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后期間扣除	計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

四、遞延收益

對于確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助，如果是免稅收入

并不構(gòu)成收到當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額

遞延收益的賬面價值=計稅基礎(chǔ)

不會產(chǎn)生暫時性差異

對于確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助，如果是應(yīng)稅收入

收到時計入應(yīng)納稅所得額

遞延收益的計稅基礎(chǔ)=0

資產(chǎn)負(fù)債表日，遞延收益的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)0之間將產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

五、其他負(fù)債

如企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等，在尚未支付之前按照會計規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用或損失，同時作為負(fù)債（其他應(yīng)付款）反映。

稅法規(guī)定，行政性的罰款和滯納金不得稅前扣除。