公司銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)等舊貨，要怎么開票和繳稅？
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職場(chǎng)陪伴由于技術(shù)進(jìn)步、設(shè)備老化、業(yè)務(wù)調(diào)整、資產(chǎn)閑置等原因，納稅人有時(shí)會(huì)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨。那么，在這一過(guò)程中應(yīng)該如何計(jì)算增值稅并開具相應(yīng)的增值稅發(fā)票呢？一起來(lái)了解一下吧，希望可以幫助到你呦！
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固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
小規(guī)模納稅人
簡(jiǎn)易計(jì)稅享受減稅
小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
按下列公式計(jì)算應(yīng)按稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
簡(jiǎn)易計(jì)稅放棄減稅
小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可以放棄享受3%征收率減按2%征收增值稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。
按下列公式計(jì)算應(yīng)按稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應(yīng)納稅額=銷售額×3%
Tips：
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年1月1日至2027年12月31日期間的，可享受3%征收率減按1%征收增值稅，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票;對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
免稅
其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，免征增值稅。
一般納稅人
一般計(jì)稅
一般納稅人銷售自己使用過(guò)的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照適用稅率征收增值稅，可開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。
按下列公式計(jì)算應(yīng)按稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+適用稅率）
應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率%
簡(jiǎn)易計(jì)稅享受減稅
一般納稅人銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
按下列公式計(jì)算應(yīng)按稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
簡(jiǎn)易計(jì)稅主要適用于以下幾種情形：
①2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己已使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)入或自制的固定資產(chǎn)。
②2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。
③納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。
④增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的。
⑤一般納稅人銷售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)。
⑥2013年8月1日前購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇。
⑦銷售的固定資產(chǎn)在購(gòu)入時(shí)根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，不得抵扣且未抵扣增值稅。
簡(jiǎn)易計(jì)稅放棄減稅
一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，可以開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。
按下列公式計(jì)算應(yīng)按稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應(yīng)納稅額=銷售額×3%
所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過(guò)的物品。
不區(qū)分一般納稅人或小規(guī)模納稅人
納稅人銷售舊貨(二手車經(jīng)銷企業(yè)除外)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
按下列公式計(jì)算應(yīng)按稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
自2020年5月1日至2027年12月31日，對(duì)從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。如果購(gòu)買方為消費(fèi)者個(gè)人，從事二手車經(jīng)銷的納稅人不得為其開具增值稅專用發(fā)票。
按下列公式計(jì)算應(yīng)按稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+0.5%）
應(yīng)納稅額=銷售額×0.5%
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