實際利率法怎么計算攤余成本

來源：東奧會計在線責編：劉子玥2025-04-24 15:35:56

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實際利率法怎么計算攤余成本

1、實際利率法，是指按照金融資產(chǎn)或金融負債(含一組金融資產(chǎn)或金融負債)的實際利率計算其攤余成本及各期利息收入或利息費用的方法。

(1)實際利率，是指將金融資產(chǎn)或金融負債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負債當前賬面價值所使用的利率。

(2)企業(yè)在初始確認以攤余成本計量的金融資產(chǎn)或金融負債時，就應(yīng)當計算確定實際利率，并在相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負債預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。在確定實際利率時，應(yīng)當在考慮金融資產(chǎn)或金融負債所有合同條款(包括提前還款權(quán)、看漲期權(quán)、類似期權(quán)等)的基礎(chǔ)上預(yù)計未來現(xiàn)金流量，但不應(yīng)考慮未來信用損失。金融資產(chǎn)或金融負債合同各方之間支付或收取的、屬于實際利率組成部分的各項收費、交易費用及溢價或折價等，應(yīng)當在確定實際利率時予以考慮。金融資產(chǎn)或金融負債的未來現(xiàn)金流量或存續(xù)期間無法可靠預(yù)計時，應(yīng)當采用金融資產(chǎn)或金融負債在整個合同期內(nèi)的合同現(xiàn)金流。

2、攤余成本金融資產(chǎn)或金融負債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負債的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：

(1)扣除已償還的本金;

(2)加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額;

(3)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。

3、實際利率法計算攤余成本的步驟：

(1)確定初始攤余成本

初始攤余成本是金融資產(chǎn)或負債的初始確認金額，通常為公允價值加上交易費用(金融資產(chǎn))或扣除交易費用(金融負債)。如果是債券，需考慮溢價或折價發(fā)行的影響?。

(2)計算實際利率

實際利率是將金融工具存續(xù)期間的未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)為當前賬面價值的利率?。需考慮合同條款(如提前還款權(quán)、期權(quán)等)和費用/折溢價，且在存續(xù)期內(nèi)保持不變?。

(3)逐期調(diào)整攤余成本

每期攤余成本的調(diào)整公式為：

?期末攤余成本 = 期初攤余成本 + 實際利息收入(期初攤余成本 × 實際利率) - 現(xiàn)金流入(如票面利息或本金償還) - 減值損失(僅金融資產(chǎn))??。溢價發(fā)行時，現(xiàn)金流入高于實際利息，攤余成本逐期減少?;折價發(fā)行時，現(xiàn)金流入低于實際利息，攤余成本逐期增加?。

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