抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：柳2025-03-18 11:32:00

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抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是通過期末結(jié)轉(zhuǎn)來實(shí)現(xiàn)的，實(shí)務(wù)中有兩種結(jié)轉(zhuǎn)方式：

方式一：

期末終了，將“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

這樣“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”期末余額為零。

如果“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”期末余額在借方則無需在進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)，如果在貸方，說明當(dāng)期應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，需要將其余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

當(dāng)繳納增值稅時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

方式二：

期末終了，將“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”的差額結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”，這樣“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”期末均有余額，且余額相等：

“進(jìn)項(xiàng)稅額”大于“銷項(xiàng)稅額”時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

“進(jìn)項(xiàng)稅額”小于“銷項(xiàng)稅額”時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

當(dāng)繳納增值稅時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

電子高鐵票怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

購買方為增值稅一般納稅人的，可通過稅務(wù)數(shù)字賬戶對(duì)符合規(guī)定的電子發(fā)票(鐵路電子客票)進(jìn)行用途確認(rèn)，按規(guī)定辦理增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的電子發(fā)票(鐵路電子客票)進(jìn)項(xiàng)稅額，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))的“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。

參考政策：《國家稅務(wù)總局財(cái)政部中國國家鐵路集團(tuán)有限公司關(guān)于鐵路客運(yùn)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》(國家稅務(wù)總局財(cái)政部中國國家鐵路集團(tuán)有限公司公告2024年第8號(hào))第十條及第十一條規(guī)定。

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說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。

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