實(shí)物返利的會(huì)計(jì)分錄
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如果合同中有返利約定，且采購(gòu)時(shí)已有預(yù)計(jì)返利，則：
借：原材料/庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(藍(lán)字)
貸：其他應(yīng)收款-返利(供應(yīng)商名稱)
如果合同中沒(méi)有返利約定或采購(gòu)時(shí)沒(méi)有預(yù)計(jì)返利，則：
借：原材料/庫(kù)存商品(收到的返利實(shí)物)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(藍(lán)字)
貸：原材料/庫(kù)存商品/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等
實(shí)物返利和贈(zèng)送的區(qū)別
實(shí)物返利并不等同于贈(zèng)送。根據(jù)稅法規(guī)定，實(shí)物返利應(yīng)視同銷售處理。這意味著，當(dāng)商家向顧客提供實(shí)物返利時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該實(shí)物返利計(jì)入銷售額，并據(jù)此計(jì)算增值稅和企業(yè)所得稅。
以下是實(shí)務(wù)反例區(qū)別之處：
視同銷售：實(shí)物返利應(yīng)視同銷售處理，并按照相關(guān)規(guī)定繳納增值稅和企業(yè)所得稅4。
紅字發(fā)票：如果商家開(kāi)具紅字發(fā)票，表明之前開(kāi)具的發(fā)票需要更正，這種情況下增值稅和所得稅的處理可以依照紅字發(fā)票的指示進(jìn)行。
個(gè)人所得稅：返利給顧客的實(shí)物可能需要代扣個(gè)人所得稅。
會(huì)計(jì)處理：返利作為促銷費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄處理。
發(fā)票開(kāi)具：返利時(shí)，商家應(yīng)根據(jù)具體情況開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票，如將贈(zèng)品作為折扣開(kāi)具，或者開(kāi)具贈(zèng)品的發(fā)票。
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