套期保值的方式及分類_2024年高級會計實(shí)務(wù)高頻考點(diǎn)
學(xué)習(xí)是一個無止境的旅程，沒有終點(diǎn)。高級會計師考試將在5月18日舉行，掌握考點(diǎn)方能拿下考試。東奧為考生們準(zhǔn)備了2024年《高級會計實(shí)務(wù)》套期保值的方式及分類的知識點(diǎn)的講解，讓我們一起來回顧復(fù)習(xí)吧！
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【知識點(diǎn)】套期保值的方式及分類
【所屬章節(jié)】第九章 金融工具會計
套期保值的方式及分類
一、套期保值的方式
1.買入套期保值(多頭套期保值或買期保值)
| 項目 | 內(nèi)容 |
| 目的 | 回避價格上漲的風(fēng)險 |
| 操作方法 | (1)先在期貨市場上買入與其將在現(xiàn)貨市場上買入的現(xiàn)貨商品或資產(chǎn)數(shù)量相等、交割日期相同或相近的以該商品或資產(chǎn)為標(biāo)的的期貨合約 (2)當(dāng)該套期保值者在現(xiàn)貨市場上買入現(xiàn)貨商品或資產(chǎn)的同時，將原買進(jìn)的期貨合約對沖平倉，從而為其在現(xiàn)貨市場上買進(jìn)現(xiàn)貨商品或資產(chǎn)的交易進(jìn)行保值 |
| 適用情形 | (1)加工制造企業(yè)為了防止日后購進(jìn)原料時價格上漲的情況 |
(2)供貨方已經(jīng)與需求方簽訂好現(xiàn)貨供貨合同，約定未來時間交貨，但供貨方此時尚未購進(jìn)貨源，防止日后購進(jìn)貨源價格上漲的情況 | |
| (3)需求方由于資金不足、缺少外匯、倉庫已滿等情況不能立即買進(jìn)現(xiàn)貨，防止日后購入現(xiàn)貨價格上漲的情形 | |
2.賣出套期保值(空頭套期保值或賣期保值)
| 項目 | 內(nèi)容 |
| 目的 | 回避價格下跌的風(fēng)險 |
| 操作方法 | (1)先在期貨市場上賣出與其將在現(xiàn)貨市場上賣出的現(xiàn)貨商品或資產(chǎn)數(shù)量相等，交割日期相同或相近的以該商品或資產(chǎn)為標(biāo)的的期貨合約 (2)當(dāng)該套期保值者在現(xiàn)貨市場上賣出現(xiàn)貨商品或資產(chǎn)的同時，將原賣出的期貨合約對沖平倉，從而為其在現(xiàn)貨市場上賣出現(xiàn)貨商品或資產(chǎn)的交易進(jìn)行保值 |
| 適用情形 | (1)直接生產(chǎn)商品的廠家有庫存商品尚未銷售，防止日后出售時價格下跌的情況 |
| (2)儲運(yùn)商、貿(mào)易商有庫存現(xiàn)貨尚未出售或已簽訂將來以特定價格買進(jìn)某一商品但尚未轉(zhuǎn)售，防止日后出售時價格下跌的情況 | |
| (3)加工制造企業(yè)防止庫存原材料價格下跌的情況 | |
二、套期保值的分類
套期保值的分類是考試中的重難點(diǎn)。
從會計角度看，套期按套期關(guān)系可劃分為公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期三類。
1.公允價值套期(現(xiàn)金流不變，擔(dān)心公允價值變動，產(chǎn)生風(fēng)險敞口)
| 適用范圍 | (1)已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債 (2)尚未確認(rèn)的確定承諾 (3)上述項目組成部分 |
| 會計影響 | 一般情況：影響損益 特殊情況：影響其他綜合收益(僅限于企業(yè)對指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的公允價值變動風(fēng)險敞口進(jìn)行的套期) |
2.現(xiàn)金流量套期(對現(xiàn)金流量變動風(fēng)險敞口進(jìn)行的套期)
| 適用范圍 | (1)已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債 (2)極可能發(fā)生的預(yù)期交易 (3)與上述項目組成部分有關(guān)的特定風(fēng)險 【提示】尚未確認(rèn)的確定承諾中，只有外匯風(fēng)險可作為現(xiàn)金流量套期 |
| 會計影響 | 影響損益 |
注：以上高級會計師考試知識點(diǎn)內(nèi)容來自東奧老師授課講義
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