2025年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析9月25日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓藝2025-09-25 09:36:34

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【案例分析題】

甲公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，擬建立并實(shí)施公司的內(nèi)部控制制度。為此，公司召開了董事會(huì)會(huì)議，就內(nèi)部控制相關(guān)重大問題形成決議，相關(guān)內(nèi)容摘要如下：

（1）控制目標(biāo)。會(huì)議首先確定了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是要合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法

合規(guī)、資產(chǎn)安全，嚴(yán)格按照法律法規(guī)及相關(guān)監(jiān)管要求開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（2）控制活動(dòng)。會(huì)議明確了公司應(yīng)從以下兩個(gè)方面強(qiáng)化控制措施：一是實(shí)施全面預(yù)算管理，預(yù)算的編制采用自下而上的方法，由中層管理人員統(tǒng)計(jì)決策后再進(jìn)行報(bào)送；二是完善績(jī)效考評(píng)制度，將績(jī)效考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗和辭退等的依據(jù)。

（3）信息與溝通。會(huì)議要求公司建立反舞弊機(jī)制，實(shí)施舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，相關(guān)制度應(yīng)及時(shí)傳達(dá)至全體中層以上員工。確保舉報(bào)、投訴成為公司有效掌握信息的重要途徑。

假定不考慮其他因素。

要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，指出甲公司董事會(huì)會(huì)議形成的決議中有哪些不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說明理由。

高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析

【正確答案】

（1）不當(dāng)之處：內(nèi)部控制的目標(biāo)是要合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，嚴(yán)格按照法律法規(guī)及相關(guān)監(jiān)管要求開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

理由：內(nèi)部控制的目標(biāo)不僅包括合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，還應(yīng)包括財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

（2）不當(dāng)之處：由中層管理人員統(tǒng)計(jì)決策后再進(jìn)行報(bào)送。

理由：預(yù)算編制的決策權(quán)應(yīng)落實(shí)到內(nèi)部管理的最高層，而非由中層管理人員決策。

（3）不當(dāng)之處：舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)及時(shí)傳達(dá)至全體中層以上員工。

理由：舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)及時(shí)傳達(dá)至全體員工。