2025年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析7月31日

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓藝2025-07-31 10:03:24

學(xué)習(xí)要有三心，一信心，二決心，三恒心。新考季高級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考過程中，請(qǐng)考生們找到適合自己的備考方法，堅(jiān)持努力，不要輕言放棄。下面是今日高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析練習(xí)題，一起做題吧！

【案例分析題】

甲公司是一家智能家用設(shè)備制造企業(yè)，自2015年起實(shí)施全面預(yù)算管理，并以此為平臺(tái)逐步嵌入關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法、經(jīng)濟(jì)增加值法等績(jī)效管理工具，形成了完整的預(yù)算績(jī)效管控體系。2024年10月，甲公司召開預(yù)算管理專題會(huì)議，研究分析2024年前三季度預(yù)算執(zhí)行情況并安排部署2025年度預(yù)算編制工作。有關(guān)資料如下：

（1）研究分析2024年前三季度預(yù)算執(zhí)行情況。會(huì)議認(rèn)為，2024年前三季度公司凈利潤(rùn)、經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度未完成階段性預(yù)算目標(biāo)（75%），但管理費(fèi)用指標(biāo)已接近年度預(yù)算目標(biāo)。會(huì)議要求，第四季度要打好“提質(zhì)增效”攻堅(jiān)戰(zhàn)，對(duì)于凈利潤(rùn)、經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)，要確保總量完成年度預(yù)算目標(biāo)；對(duì)于管理費(fèi)用，要對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等項(xiàng)目分別加以控制。

2024年前三季度預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告摘錄如下：①實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入51.6億元，為年度預(yù)算目標(biāo)的75.9%；②實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5.2億元，為年度預(yù)算目標(biāo)的61.2%；③實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增加值2.5億元，為年度預(yù)算目標(biāo)的58.5%；④發(fā)生管理費(fèi)用4.8億元，為年度預(yù)算目標(biāo)的95.8%，其中研究開發(fā)費(fèi)1.5億元；⑤發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用0.52億元，其中利息支出0.5億元。另?yè)?jù)相關(guān)資料顯示：甲公司考核經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)時(shí)，研究開發(fā)費(fèi)、利息支出均作為會(huì)計(jì)調(diào)整項(xiàng)目，企業(yè)所得稅稅率為25%，前三季度加權(quán)平均資本成本為6%。

（2）安排部署2025年度預(yù)算編制工作。會(huì)議要求：①預(yù)算編制方法的選擇要適應(yīng)公司所面臨的內(nèi)外部環(huán)境。公司所處行業(yè)的運(yùn)營(yíng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，應(yīng)高度重視自主創(chuàng)新，各項(xiàng)決策要強(qiáng)調(diào)價(jià)值創(chuàng)造與長(zhǎng)遠(yuǎn)視角，預(yù)算要?jiǎng)討B(tài)反映市場(chǎng)變化，有效指導(dǎo)公司營(yíng)運(yùn)；②預(yù)算目標(biāo)值要保持先進(jìn)性與可行性。預(yù)計(jì)公司2024年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入68億元、營(yíng)業(yè)收入凈利率為10.5%?；趦?nèi)外部環(huán)境的綜合判斷，2025年預(yù)算的營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率初步定為25%、營(yíng)業(yè)收入凈利率為10.8%。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料（1），指出甲公司預(yù)算管理專題會(huì)議要求中體現(xiàn)了哪些預(yù)算控制方式。

2.根據(jù)資料（1），結(jié)合經(jīng)濟(jì)增加值法，計(jì)算甲公司2024年前三季度的稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，以及2024年前三季度的平均資本占用。

3.根據(jù)資料（2）中的第①項(xiàng)，指出最能體現(xiàn)甲公司內(nèi)外部環(huán)境及相關(guān)要求的預(yù)算編制方法，并說(shuō)明理由。

4.根據(jù)資料（2）中的第②項(xiàng)，采用比例預(yù)算法確定甲公司2025年凈利潤(rùn)的初步預(yù)算目標(biāo)值。

高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析

【正確答案】

1、預(yù)算控制方式：總額控制和單項(xiàng)控制。

2、稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=5.2+（1.5+0.5）×（1-25%）=6.7（億元）

平均資本占用=（6.7-2.5）÷6%=70（億元）

3、滾動(dòng)預(yù)算法。

理由：滾動(dòng)預(yù)算法主要適用于運(yùn)營(yíng)環(huán)境變化比較大、最高管理者希望從更長(zhǎng)遠(yuǎn)視角來(lái)進(jìn)行決策的企業(yè)，能夠動(dòng)態(tài)反映市場(chǎng)變化，有效指導(dǎo)企業(yè)營(yíng)運(yùn)。

4、2025年凈利潤(rùn)初步預(yù)算目標(biāo)值=68×（1+25%）×10.8%=9.18（億元）。

說(shuō)明：以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫(kù)。本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。祝愿大家都能在高級(jí)會(huì)計(jì)師考試中考取一個(gè)滿意的成績(jī)。

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