97頁最后一個(gè)例題
小麥進(jìn)項(xiàng)稅為什么用91％為基數(shù)計(jì)算
喬老師
2024-03-16 16:31:28 436人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
因?yàn)檗r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價(jià)中是不含增值稅的，但是對于購貨方來講，如果不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此一般情況下，國家允許其將買價(jià)×扣除率作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。因此計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價(jià)×（1-扣除率），做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理時(shí)，首先要還原買價(jià)，買價(jià)=賬面成本÷（1-扣除率），轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以說，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計(jì)算最初的買價(jià)。
總結(jié)做題方法如下：
（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率
（2）除（1）以外的情況下的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，通常，轉(zhuǎn)出額=賬面成本×適用稅率（如舉例中的運(yùn)費(fèi)，轉(zhuǎn)出額=成本×稅率9%=500×9%）
所以，關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出比較特殊，要單獨(dú)理解掌握哈。
每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！
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