問題來源：
2 增值稅法
談古論今
（一）世界的增值稅
增值稅，從理論上講是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。
增值稅思想在20世紀(jì)初就已出現(xiàn)，1917年美國耶魯大學(xué)經(jīng)濟學(xué)教授亞當(dāng)斯（TS.Adams）首先提出增值稅說法，1954年法國正式提出了增值稅這一全新的概念。
增值稅作為一個世界級的重要稅種，其稱謂除被大多數(shù)國家采用之外，在少數(shù)一些國家和地區(qū)還有其他的稱謂。如加拿大等國稱為貨物和勞務(wù)稅(Goods and Service Tax)，巴西稱為進口及貨物流轉(zhuǎn)稅，墨西哥稱為生產(chǎn)經(jīng)營稅，多米尼加稱為工業(yè)產(chǎn)品和勞務(wù)銷售稅，臺灣稱為營業(yè)加值稅，日本稱為消費稅，蒙古稱為銷售稅等。但無論其稱謂如何，都是指以貨物和勞務(wù)為課稅對象，以增值額為計稅依據(jù)，多階段、多環(huán)節(jié)征收的一種新型的貨物勞務(wù)稅。簡單地講，增值稅就是對貨物流轉(zhuǎn)或者勞務(wù)提供過程中實現(xiàn)的增值額課征的稅收。
法國推行增值稅前實行的是按照流轉(zhuǎn)額全額征收的傳統(tǒng)營業(yè)稅，這種營業(yè)稅的特點是商品每經(jīng)過一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就以銷售額全額征一道稅，稅負(fù)隨流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)增加而遞增。
傳統(tǒng)營業(yè)稅的這一特點，導(dǎo)致了同一商品的稅收負(fù)擔(dān)隨生產(chǎn)或流通環(huán)節(jié)的多少而不同。生產(chǎn)或流通環(huán)節(jié)越多，商品的稅收負(fù)擔(dān)就越重，反之，稅收負(fù)擔(dān)就越輕。
法國針對營業(yè)稅的重復(fù)征稅問題進行了一系列的改革和完善，1954年對營業(yè)稅征收推行稅款抵扣制。
其計稅原理是以每一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)發(fā)生的貨物或勞務(wù)的全部銷售額為計稅依據(jù)，按適用稅率先計算整體稅負(fù)，同時對生產(chǎn)經(jīng)營活動中投入物料的已納稅款允許抵扣，征稅的對象就為生產(chǎn)經(jīng)營活動中新增的那部分價值。
法國將完善后的營業(yè)稅稱為增值稅。
法國的增值稅有效地解決了傳統(tǒng)營業(yè)稅的重復(fù)征稅問題，20世紀(jì)70年代以后在全球迅速推廣。
目前，已有190多個國家和地區(qū)開征了這一稅種，增值稅征稅范圍大多覆蓋所有貨物、勞務(wù)，但是美國沒有增值稅，美國大部分州有銷售稅。
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丁老師
2025-10-16 15:58:34 763人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
此處為您總結(jié)：18個稅種當(dāng)中有14個稅種已經(jīng)立法了，還有4個稅種尚未立法。
全國人民代表大會和全國人民代表大會常務(wù)委員會的立法都屬于稅收法律，法律級次相同。但考試還是要注意區(qū)分二者立法的具體情況：
立法機關(guān) | 稅收法律 | 尚未立法的稅種 |
全國人民代表大會 | 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》 | 消費稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅 【口訣】消房土土 |
全國人民代表大會 常務(wù)委員會 | 《中華人民共和國車船稅法》《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》《中華人民共和國煙葉稅法》《中華人民共和國船舶噸稅法》《中華人民共和國耕地占用稅法》《中華人民共和國車輛購置稅法》《中華人民共和國資源稅法》《中華人民共和國契稅法》《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》《中華人民共和國印花稅法》《中華人民共和國關(guān)稅法》《中華人民共和國增值稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》 |
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