增值稅也算投資成本嗎？

投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理 2023-12-16 22:08:57

問題來源：

六、投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理星級★★?|?難度：中?|?歷年：綜合

投資資產(chǎn)是指企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資而形成的資產(chǎn)。

（一）投資資產(chǎn)的成本

投資資產(chǎn)按以下方法確定投資成本：

（1）通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本。

（2）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

（二）投資資產(chǎn)成本的扣除方法

（1）企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。

（2）企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計(jì)提的折舊、攤銷費(fèi)用，不得稅前扣除。

（三）投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理

（1）從2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中：

類型	稅務(wù)處理
相當(dāng)于初始出資的部分	投資收回	不征企業(yè)所得稅
相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分	股息所得	符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅
其余部分	投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	征企業(yè)所得稅