怎么理解業(yè)務（6）的解析

怎么理解這句解析

投資資產(chǎn)的稅務處理 2024-11-21 18:28:49

問題來源：

（6）計算業(yè)務（6）應調整的應納稅所得額。

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劉老師

2024-11-21 18:33:37 622人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

這句解析的意思是，在計算股權轉讓的應納稅所得額時，不能扣除被投資企業(yè)未分配的利潤等留存收益中，按照這項股權可能分配到的金額。簡單來說，就是股權轉讓的收入中，不能減去被投資企業(yè)還沒分給股東的錢。因為這些錢是被投資企業(yè)的，不屬于轉讓企業(yè)的成本或損失。所以，在題目中的業(yè)務（6），已經(jīng)按照這個規(guī)定來處理了，就不需要再進行納稅的調整。

這里與撤資區(qū)分：

行為	取得的價款劃分	存在差別原因
撤回或減少投資	投資收回	對于被投資企業(yè)來說，需要減少注冊資本，按照減資比例分配累計未分配利潤和累計盈余公積，這個環(huán)節(jié)就相當于實際分配了股息，需要確認股息所得
	相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分確認為股息所得（通常免稅，會涉及納稅調減）
	投資資產(chǎn)轉讓所得=實際收到的價款-投資成本-股息紅利
股權轉讓	取得股權所發(fā)生的成本	對于被投資企業(yè)來說，只是換了一個股東，被投資企業(yè)的注冊資本及累計未分配利潤和累計盈余公積等沒有影響，并未進行股息分配，所以不得扣減被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額
	股權轉讓所得=股權轉讓收入-取得股權所發(fā)生的成本