當前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 稅務(wù)師 > 涉稅服務(wù)實務(wù) > 答疑詳情

本地項目收預(yù)收款未達納稅義務(wù)為何要預(yù)繳增值稅

請問老師，本地項目在收到預(yù)收款的時候不發(fā)生納稅義務(wù)，又要預(yù)繳增值稅是啥意思？

預(yù)繳稅款的審核 2025-09-04 17:57:25

問題來源：

2.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的：

應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算銷項稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

3.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)選擇適用簡易計稅方法計稅以及小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

4.一般納稅人提供建筑服務(wù)可選擇適用簡易計稅方法的情形

（1）以清包工方式提供的建筑服務(wù)（指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)）。

（2）為甲供工程提供的建筑服務(wù)（指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程）。

（3）為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)。

（4）銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額。安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

（5）銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

（6）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的。

5.納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款

事項	跨區(qū)域（異地項目）	本地項目
預(yù)繳地點	在建筑服務(wù)發(fā)生地	在機構(gòu)所在地
預(yù)繳稅額	一般計稅：（全部價款和價外費用-分包款）÷（1+9%）×2%
		簡易計稅：（全部價款和價外費用-分包款）÷（1+3%）×3%
發(fā)票開具	納稅人收取建筑服務(wù)預(yù)收款時，開具不征稅發(fā)票

納稅人提供建筑服務(wù)，重點審核三個部分：第一，跨縣（市、區(qū)）建筑服務(wù)預(yù)繳；第二，預(yù)收款的預(yù)繳；第三，適用簡易計稅的情形。

查看完整問題

高老師

2025-09-04 17:59:21 304人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

是因為建筑服務(wù)通常工期較長，如果等到發(fā)生納稅義務(wù)再收取，等待時間較長，為了確保稅款及時預(yù)繳，預(yù)防稅收流失，稅法要求納稅人必須在機構(gòu)所在地按預(yù)收款計算預(yù)繳增值稅。這筆預(yù)繳款會在后續(xù)正式申報時抵扣應(yīng)納稅額，不影響最終稅負。這是一種預(yù)付機制，幫助平衡稅款現(xiàn)金流。

您看您可以理解么？若您還有疑問，歡迎提問，我們繼續(xù)討論，加油~~~~~~~~~~~

有幫助(1) 答案有問題？

相關(guān)答疑