反向開票個稅匯算清繳時按經(jīng)營所得，公式是怎樣的

反向開票自然人個稅預(yù)繳是按照 0.5%，匯算清繳按經(jīng)營所得，所得稅率多少？

進項稅額的審核 2025-09-16 17:36:16

問題來源：

專題七：“反向開票”的審核

自2024年4月29日起，實行資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開票”。

（1）出售者，是指銷售自己使用過的報廢產(chǎn)品或銷售收購的報廢產(chǎn)品、連續(xù)不超過12個月（指自然月）“反向開票”累計銷售額不超過500萬元（不含增值稅）的自然人。

【出售者銷售自己使用過的報廢產(chǎn)品或銷售收購的報廢產(chǎn)品的涉稅分析】

增值稅+發(fā)票開具

城建及附加

個人所得稅

（2）資源回收企業(yè)應(yīng)當通過電子發(fā)票服務(wù)平臺或增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，在線向出售者反向開具標注“報廢產(chǎn)品收購”字樣的發(fā)票。

（3）資源回收企業(yè)銷售報廢產(chǎn)品適用增值稅簡易計稅方法的，可以反向開具普通發(fā)票，不得反向開具增值稅專用發(fā)票；

適用增值稅一般計稅方法的，可以反向開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。資源回收企業(yè)可以按規(guī)定抵扣反向開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款。

（4）資源回收企業(yè)向出售者“反向開票”時，應(yīng)當按規(guī)定為出售者代辦增值稅及附加稅費、個人所得稅的申報事項，于次月申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《代辦稅費報告表》和《代辦稅費明細報告表》，并按規(guī)定繳納代辦稅費。

未按規(guī)定期限繳納代辦稅費的，主管稅務(wù)機關(guān)暫停其“反向開票”資格，并按規(guī)定追繳不繳或者少繳的稅費、滯納金。

（5）出售者通過“反向開票”銷售報廢產(chǎn)品，可按規(guī)定享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅和3%征收率減按1%計算繳納增值稅等稅費優(yōu)惠政策。

出售者通過“反向開票”銷售報廢產(chǎn)品，當月銷售額超過10萬元的，對其“反向開票”的資源回收企業(yè)，應(yīng)當根據(jù)當月各自“反向開票”的金額為出售者代辦增值稅及附加稅費申報，并按規(guī)定繳納代辦稅費。

（6）出售者通過“反向開票”銷售報廢產(chǎn)品，按照銷售額的0.5%預(yù)繳經(jīng)營所得個人所得稅。

出售者在“反向開票”的次年3月31日前，應(yīng)當自行向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理經(jīng)營所得匯算清繳，資源回收企業(yè)應(yīng)當向出售者提供“反向開票”和已繳稅款等信息。

（7）資源回收企業(yè)反向開具的發(fā)票，符合稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件相關(guān)規(guī)定的，可以作為本企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

總結(jié)

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尹老師

2025-09-17 15:10:29 617人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

自然人個人按照經(jīng)營所得，在次年3月31日前，應(yīng)當自行向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理經(jīng)營所得匯算清繳，適用的五級超額累進稅率。

5%~35%的五級超額累進稅率表——經(jīng)營所得專用