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個(gè)體工商戶(hù)不超100萬(wàn)的計(jì)稅方法，老師能舉個(gè)例子嗎？

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本的核算方法 2023-11-15 16:31:26

問(wèn)題來(lái)源：

2023考季稅務(wù)師《稅法（Ⅱ）》考前5天提示班

1 企業(yè)所得稅

考點(diǎn)7：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所得稅處理

一、收入和費(fèi)用的稅務(wù)處理

企業(yè)代收取的各種基金、費(fèi)用和附加等		納入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或開(kāi)具發(fā)票，確認(rèn)收入；否則作代收款
一次性全額收款方式		實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)（權(quán)利）之日確認(rèn)收入
分期收款方式		按合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)，付款方提前付款的實(shí)際付款日確認(rèn)
銀行按揭方式		首付款應(yīng)于實(shí)際收到確認(rèn) 余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)
委托方式銷(xiāo)售	支付手續(xù)費(fèi)	按銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到清單之日確認(rèn)收入
		視同買(mǎi)斷或基價(jià)加分成方式	（1）企業(yè)與購(gòu)買(mǎi)方或者企業(yè)、受托方、購(gòu)買(mǎi)方三方共同簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議：按銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格和買(mǎi)斷價(jià)格/基價(jià)中的較高者確認(rèn)；【提示】支付受托方的分成額不得直接從收入中減除（2）受托方與購(gòu)買(mǎi)方簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議：按買(mǎi)斷價(jià)/基價(jià)加分成額確認(rèn)
視同銷(xiāo)售		順序確認(rèn)收入：本企業(yè)同類(lèi)價(jià)-稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝?lèi)價(jià)-開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本利潤(rùn)率（不得低于15%）
銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品		（1）預(yù)計(jì)毛利率下限：3%、5%、10%、15% （2）完工后，企業(yè)結(jié)算實(shí)際毛利額與對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額
未完工先租		自開(kāi)發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預(yù)租價(jià)款按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

扣除項(xiàng)目	扣除標(biāo)準(zhǔn)
維修費(fèi)用	準(zhǔn)予在當(dāng)期扣除
維修基金	為已計(jì)銷(xiāo)售收入的共用部位、設(shè)備發(fā)生的，于移交時(shí)扣除
基本配套設(shè)施	非營(yíng)利且產(chǎn)權(quán)歸業(yè)主的、無(wú)償贈(zèng)與政府公用事業(yè)單位的：作為公共配套設(shè)施處理其他：企業(yè)自用作固定資產(chǎn)，非自用作開(kāi)發(fā)產(chǎn)品
公共建筑	通訊、學(xué)校、醫(yī)療設(shè)施：?jiǎn)谓▌t單獨(dú)核算成本；合建則經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償可抵扣建造成本停車(chē)場(chǎng)所：?jiǎn)谓▌t單獨(dú)核算成本；利用地下基礎(chǔ)設(shè)施建成作公共配套設(shè)施
按揭擔(dān)保金	實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可據(jù)實(shí)扣除
委托境外機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售的傭金支出	不超委托收入10%部分準(zhǔn)予扣除
利息支出	財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的合理的利息可扣
損失	國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失可稅前扣；開(kāi)發(fā)產(chǎn)品整體報(bào)廢毀損凈損失經(jīng)審核可扣
折舊	折舊累計(jì)不超12月又銷(xiāo)售的，不得扣除

二、核算方法

開(kāi)發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按制造成本法進(jìn)行計(jì)量與核算。

成本項(xiàng)目	分配方法
土地成本	一般用占地面積法
單獨(dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施	建筑面積法
借款費(fèi)用	直接成本法或按預(yù)算造價(jià)法
其他	自行確定

三、特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理

合作建房、合作分房	已結(jié)算計(jì)稅成本，差額計(jì)應(yīng)納稅所得額；未結(jié)算計(jì)稅成本，投資額視同銷(xiāo)售收入
合作建房、合作分錢(qián)	營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額先申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，投資方取得營(yíng)業(yè)利潤(rùn)視同股息、紅利進(jìn)行稅務(wù)處理
投地建房、合作分房	先賣(mài)地再買(mǎi)房，按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品公允價(jià)值算轉(zhuǎn)讓所得或損失
土增稅清算導(dǎo)致的退稅	有后續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目：虧損向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；無(wú)后續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目：清算后分?jǐn)偼猎龆?計(jì)算補(bǔ)繳土增稅（分?jǐn)傤~-已繳額）-調(diào)應(yīng)納稅所得額（土增稅多，所得額減少）-計(jì)算退稅

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丁老師

2023-11-16 10:05:53 667人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

老師為您舉例，您參考學(xué)習(xí)~

某個(gè)體工商戶(hù)2021年度賬面應(yīng)納稅所得額400000元（稅率30%，速算扣除數(shù)40500），同時(shí)可享受安置殘疾人政策減免稅額4000元，其當(dāng)年實(shí)際繳納個(gè)人所得稅（　?。┰?/span>

A.0

B.75500

C.39750

D.37750

正確答案:D

答案解析:

減免稅額=（個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）。減免前應(yīng)納稅額=400000×30%-40500=79500（元）。減半征收的減免稅額=（79500-4000）×（1-50%）=37750（元）。實(shí)際繳納個(gè)人所得稅=79500-4000-37750=37750（元）。

如果還有其他疑惑的話(huà)歡迎您繼續(xù)交流~

您再理解下~~~祝您輕松過(guò)關(guān)~~~