稅會差異如何調(diào)增調(diào)減？老師詳解納稅調(diào)整規(guī)則

固定資產(chǎn)的稅務處理 2025-10-12 15:19:18

問題來源：

【子題】

多選1

　2024年11月，甲公司新購進一臺機器設備，不含稅金額360萬元，于12月投入使用，按直線法計提折舊，折舊年限為10年。企業(yè)對機器設備的折舊，選擇了企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度最大的扣除，則有關機器設備折舊的納稅調(diào)整的稅務處理正確的有（）。

A.2024年納稅調(diào)增3萬元

B.2024年納稅調(diào)減357萬元

C.2025年納稅調(diào)減324萬元

D.2025年納稅調(diào)增36萬元

E.2025年納稅調(diào)增360萬元

【答案】AC

【解析】甲公司于2024年12月，在會計上開始計提折舊，2024年折舊金額=360÷（10×12）×1=3（萬元）；甲公司于投入使用（2024年12月）的次月，即2025年1月份稅法上開始提折舊。因此，2024年稅務處理時折舊額為0；納稅調(diào)增3萬元。2025年，甲公司在會計上計提折舊金額=360÷10=36（萬元）；稅法上一次性稅前扣除360萬元；納稅調(diào)減360-36=324（萬元）。企業(yè)會計準則明確，固定資產(chǎn)應當按月計提折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊。企業(yè)所得稅規(guī)定：除房屋、建筑物以外，未投入使用的固定資產(chǎn)，不得提折舊。同時，單位價值不超過500萬元的固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。在會計上，當月增加的固定資產(chǎn)次月開始計提折舊；在稅法上，固定資產(chǎn)投入使用的次月一次性稅前扣除。也就是說，企業(yè)如果購入固定資產(chǎn)的當月就投入使用，則會計上計提折舊和稅法上一次性稅前扣除的時點是一致的；如果購入固定資產(chǎn)的當月未投入使用，則會計上次月也開始計提折舊，但不能一次性扣除。

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小臧老師

2025-10-13 13:17:12 672人瀏覽

尊敬的學員，您好：

對。

對于間接法，就是在會計利潤的基礎上調(diào)整，是會計和稅法差異的調(diào)整。

關于扣除項目：（1）如果會計上全額扣除了，但是稅法上規(guī)定限額扣除或者不能扣除，也就是會計上多扣除了，此時需要納稅調(diào)增，如業(yè)務招待費；（2）如果會計上按照實際發(fā)生額扣除的，但是稅法上允許加計扣除，也就是稅法可以多扣除，那么就是會計上少扣了，此時需要納稅調(diào)減，如殘疾職工工資。

關于收入項目：（1）如果會計上計了收入，但是稅法上是不征稅的，或者免稅的，此時需要納稅調(diào)減，如國債利息收入；（2）如果會計上沒有計收入，但是稅法上是需要視同銷售的，此時需要納稅調(diào)增（視同銷售收入-視同銷售成本），如對外捐贈貨物。

【或者按照下面的記憶】

納稅調(diào)整增加額：（1）在計算會計利潤時已經(jīng)扣除，但稅法規(guī)定不能扣除或者超過稅法規(guī)定扣除標準的項目金額；（2）未計或者少計的應稅收益（如對外捐贈貨物稅法要視同銷售確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本）。

納稅調(diào)整減少額：（1）允許加計扣除的費用；（2）不征稅、減稅或者免稅收益。

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