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買(mǎi)一贈(zèng)一銷(xiāo)售商品，企業(yè)所得稅與增值稅計(jì)算區(qū)別

老師好，請(qǐng)問(wèn)買(mǎi)一贈(zèng)一方式組合銷(xiāo)售商品，企業(yè)所得稅與增值稅計(jì)算有什么區(qū)別？所得稅中對(duì)贈(zèng)送商品的收入核算都有哪些方式？

企業(yè)所得稅收入總額 2020-10-22 14:22:15

問(wèn)題來(lái)源：

根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的有（　　）。

A、企業(yè)采取買(mǎi)一贈(zèng)一方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，贈(zèng)送的商品視同銷(xiāo)售，按照同類(lèi)商品的公允價(jià)值確認(rèn)所得稅收入

B、廣告的制作費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C、采取以舊換新方式銷(xiāo)售商品的，銷(xiāo)售的商品應(yīng)當(dāng)按照扣除舊商品作價(jià)后的金額確認(rèn)收入

D、采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，有證據(jù)表明不符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用

E、為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)完工進(jìn)度確認(rèn)收入

正確答案：D,E

答案分析：選項(xiàng)A：企業(yè)采取買(mǎi)一贈(zèng)一方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)銷(xiāo)售收入；選項(xiàng)B：廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C：采取以舊換新方式銷(xiāo)售商品的，銷(xiāo)售商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

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王老師

2020-10-22 16:42:23 4557人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

企業(yè)所得稅中，買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入（只有這一種方式）；

增值稅中，買(mǎi)一贈(zèng)一，贈(zèng)送的商品要視同銷(xiāo)售，按贈(zèng)送商品的市場(chǎng)價(jià)計(jì)算繳納增值稅。

【舉例】甲企業(yè)進(jìn)行促銷(xiāo)，買(mǎi)一件2000元（不含增值稅，下同）的西裝，贈(zèng)送一條價(jià)值400元的領(lǐng)帶。西裝和領(lǐng)帶的成本分別是1200元和200元。

①在增值稅上：分別繳納稅款，西裝增值稅=2000×13%=260（元），領(lǐng)帶增值稅=400×13%=52（元）。

②企業(yè)所得稅上：應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。將2000元的銷(xiāo)售收入按照西裝和領(lǐng)帶的公允價(jià)值分?jǐn)偂?/span>

即：西裝分?jǐn)?span>=2000÷（2000+400）×2000=1666.67（元）

領(lǐng)帶分?jǐn)?span>=400÷（2000+400）×2000=333.33（元）

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