分回股息在稅收饒讓下為何不按常規(guī)計算所得稅
境外所得間接抵免稅的計算不應(yīng)該是先還原預(yù)提稅之前的股息然后再還原繳納所得稅之前的所得再??所得稅率才能計算出間接稅款啊！怎么能直接用還原預(yù)提稅之前的金額直接??所得稅率呢？
問題來源：
正確答案：C
答案分析：該居民企業(yè)可直接抵免的預(yù)提所得稅=160×10%+250÷（1-7%）×7%=34.82（萬元），該居民企業(yè)可間接抵免的境外所得稅（境外饒讓優(yōu)惠視同納稅）=160×20%=32（萬元），該居民企業(yè)可抵免稅額合計=34.82+32=66.82（萬元）。
付老師
2025-10-13 19:46:18 152人瀏覽
您的問題很好！在一般間接抵免計算中，確實(shí)需要將分回股息還原到繳納外國企業(yè)所得稅前的所得額，再乘以所得稅率來計算抵免額。但本題的特殊性在于甲國A公司適用稅收饒讓協(xié)定，且當(dāng)年度被免征企業(yè)所得稅。由于實(shí)際稅率為零，A公司的稅后所得（即還原預(yù)提稅后的股息160萬元）等同于稅前所得，因此可視為直接按160萬元乘以名義稅率20%計算視同已納稅額32萬元。這種做法符合饒讓協(xié)定中對免稅優(yōu)惠視同納稅的規(guī)定，無需額外還原，避免了重復(fù)計算。您的理解在常規(guī)情況下是正確的，但本題因饒讓條款而有此特殊處理。
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