當前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 稅務師 > 稅法二 > 答疑詳情

抵免限額，可抵免限額，實際抵免限額區(qū)別

老師，能否區(qū)分下概念：抵免限額，可抵免限額，實際抵免限額區(qū)別

境外所得抵扣稅額的計算 2025-09-26 15:31:40

問題來源：

1.該居民企業(yè)2022年取得甲國子公司股息所得的可抵免稅額是（　?。┤f元。

A、25.25

B、55.55

C、63.13

D、52.52

正確答案：D

答案分析：股息所得的應納稅所得額=200÷（1-10%）÷（1-12%）=252.53（萬元），該筆股息在甲國間接負擔的稅額=252.53×12%=30.30（萬元），在甲國直接繳納的稅額=252.53×（1-12%）×10%=22.22（萬元），取得甲國子公司股息所得的可抵免稅額=30.30+22.22=52.52（萬元）。

查看完整問題

金老師

2025-09-27 12:39:56 93人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

首先糾正一下，三個名詞的正確讀法為，抵免限額、可抵免境外所得稅稅額、實際抵免稅額。

抵免限額：抵免限額為該項所得依照企業(yè)所得稅法及相關規(guī)定計算的應納稅額。

可抵免境外所得稅稅額（也稱為境外已納所得稅總額）：居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在企業(yè)所得稅稅法規(guī)定的抵免限額內抵免。

實際抵免稅額和抵免限額之間的關系：

在計算實際應抵免的境外已繳納和間接負擔的所得稅稅額（以下稱為境外已納所得稅總額）時，企業(yè)在境外一國（地區(qū)）當年境外已納所得稅總額低于所計算的該國（地區(qū)）抵免限額的，應以境外已納所得稅總額作為境外所得稅抵免額從企業(yè)應納稅總額中據實抵免；超過抵免限額的，當年應以抵免限額作為境外所得稅抵免額進行抵免，超過抵免限額的余額允許從次年起在連續(xù)五個納稅年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。

也就是說當境外已納所得稅總額＞抵免限額時，當年的實際抵免稅額=抵免限額；如果境外已納所得稅總額＜抵免限額時，當年的實際抵免稅額=境外已納所得稅總額。

【圖示記憶】