當(dāng)前位置: 東奧會計(jì)在線> 財會答疑> 稅務(wù)師 > 稅法二 > 答疑詳情

累計(jì)預(yù)扣法個稅適用及并入綜合所得與獨(dú)立扣稅情況

個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的個人所得稅政策 2025-09-05 10:31:37

問題來源：

例題2·單選題

　錢某在某上市公司任職，任職期間該公司授予錢某限售股3萬股，該批限售股已于2024年年初解禁，錢某在8月份之前陸續(xù)買進(jìn)該公司股票2萬股，股票平均買價為5.4元/股，但限售股授予價格不明確。2024年8月錢某以8元/股的價格賣出公司股票4萬股。在不考慮股票買賣過程中其他相關(guān)稅費(fèi)的情況下，錢某轉(zhuǎn)讓4萬股股票應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A.27200

B.37600

C.32400

D.40800

【答案】D

【解析】納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，即；轉(zhuǎn)讓股票視同為先轉(zhuǎn)讓限售股，按照規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅。企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按照限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。剩余1萬股屬于個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的流通股股票，暫不征收個人所得稅。應(yīng)繳納個人所得稅=30000×8×（1-15%）×20%=40800（元）。

查看完整問題

喬老師

2025-09-05 11:04:31 204人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

1，適用于累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個稅的主要有以下情況：

（1）居民個人工資薪金所得

（2）保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入

（3）正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得的勞務(wù)報酬所得。

2，居民個人的工資、勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿酬，一般都是需要并入綜合所得的，我們主要掌握特殊收入是否需要并入綜合所得：

個人特殊所得項(xiàng)目		計(jì)稅方式	特殊計(jì)稅依據(jù)	適用稅率（表）
居民個人全年一次性獎金、央企負(fù)責(zé)人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵		可選擇單獨(dú)計(jì)稅	全額，但用全額÷12確定稅率	月稅率表
居民個人全年一次性獎金、央企負(fù)責(zé)人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵		可選擇并入綜合所得	全額計(jì)入年度綜合所得	年稅率表
解除勞動關(guān)系一次性補(bǔ)償		單獨(dú)計(jì)稅	補(bǔ)償-當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY三倍-用補(bǔ)償繳納的社保、住房公積金	年稅率表
提前退休一次性補(bǔ)貼		單獨(dú)計(jì)稅	補(bǔ)貼÷提前退休年數(shù)-年費(fèi)用扣除	年稅率表
內(nèi)部退養(yǎng)一次性補(bǔ)貼		補(bǔ)貼與當(dāng)月“工資、薪金所得”相加單獨(dú)計(jì)稅	補(bǔ)貼+當(dāng)月工資薪金-月費(fèi)用扣除	月稅率表【用“補(bǔ)貼÷退養(yǎng)至退休剩余月份數(shù)+當(dāng)月工資薪金-月費(fèi)用扣除”確定稅率】
居民個人取得上市公司股票期權(quán)行權(quán)		單獨(dú)計(jì)稅	股權(quán)激勵收入=（行權(quán)股票的每股市場價-員工取得該股票的每股施權(quán)價）×股票數(shù)量	年稅率表
個人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金	退休后按月領(lǐng)取	單獨(dú)計(jì)稅	月領(lǐng)取額	月稅率表
	退休后按季領(lǐng)取	單獨(dú)計(jì)稅	季領(lǐng)取額÷3（攤至月）	月稅率表
	退休后按年領(lǐng)取	單獨(dú)計(jì)稅	年領(lǐng)取額	年稅率表
	出境定居一次性領(lǐng)取	單獨(dú)計(jì)稅	領(lǐng)取全額	年稅率表
	死亡后繼承一次性領(lǐng)取	單獨(dú)計(jì)稅	領(lǐng)取全額	年稅率表
	其他原因一次性領(lǐng)取	單獨(dú)計(jì)稅	領(lǐng)取全額	月稅率表
個人養(yǎng)老金（2022年1月1日后）		單獨(dú)計(jì)稅	領(lǐng)取全額	3%比例稅率