以存貨和發(fā)行權益性工具償還債務的賬務處理
老師，本題算損益僅僅考慮債務賬面價值和公允價值的差異，那受讓資產(chǎn)與債務賬面價值或公允價值的差異是否要考慮呢？ 麻煩老師寫下完整分錄，感謝！
問題來源：
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2020年1月26日，甲公司應收乙公司貨款600萬元（包含增值稅稅額）到期。由于乙公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，2020年2月1日，雙方協(xié)商進行債務重組，協(xié)議如下：
（1）乙公司以一批商品清償部分債務。商品的市場價格為80萬元，成本為50萬元，增值稅稅額為10.4萬元。
（2）乙公司以其發(fā)行的300萬股普通股抵償部分債務，用于抵債的普通股股票市價為每股1.2元，股票面值為1元。
（3）甲公司已計提壞賬準備為60萬元，該項應收賬款的公允價值為500萬元，假定甲公司取得乙公司商品后仍作為存貨核算，取得乙公司股權作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
1.該項債務重組的方式是（ ）。
A、以資產(chǎn)清償債務
B、將債務轉(zhuǎn)為權益工具
C、修改其他條款
D、組合方式
正確答案：D
答案分析：本題資料（1）為以資產(chǎn)清償債務的方式，本題資料（2）屬于將債務轉(zhuǎn)為權益工具的方式，所以該債務重組的方式屬于組合方式，選項D正確。
2.甲公司因該項債務重組影響當期損益的金額為（ ）萬元。
A、-100
B、-40
C、49.9
D、250
正確答案：B
答案分析：甲公司因該項債務重組應確認的損益為放棄債權的公允價值與賬面價值的差額-40萬元［500-（600-60）］。
3.乙公司因該項債務重組影響當期損益的金額為（ ）萬元。
A、190
B、76.4
C、179.6
D、1449.6
正確答案：C
答案分析：乙公司因該項債務重組影響當期損益的金額=600-50-10.4-300×1.2=179.6（萬元）。
4.甲公司應確認的存貨的入賬價值為（ ?。┤f元。
A、50
B、129.6
C、80
D、140
正確答案：B
答案分析：甲公司應確認存貨的入賬價值=500-300×1.2-10.4=129.6（萬元）。
張老師
2022-10-31 04:58:54 2569人瀏覽
受讓資產(chǎn)的入賬價值本身就是以放棄債權的公允價值為基礎計算的，所以這里受讓資產(chǎn)與放棄債權的公允價值之間就不會有差額了，就不需要考慮了。
債權人甲公司的分錄：
借：庫存商品129.6
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）10.4
交易性金融資產(chǎn)360
壞賬準備60
投資收益40
貸：應收賬款600
債務人乙公司的會計分錄：
借：應付賬款600
貸：庫存商品50
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10.4
股本300
資本公積——股本溢價60
其他收益179.6
您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！相關答疑
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