納稅義務發(fā)生時間

【單選題】某企業(yè)2025年1月簽訂租賃合同，約定2月將一臺設備出租給A公司，租期2年，約定2 月出租時預收一年租金合計24萬元（不含增值稅），則該企業(yè)下列做法符合規(guī)定的是（   ）。

A.1月發(fā)生納稅義務，根據(jù)24萬元計算增值稅

B.1月發(fā)生納稅義務，根據(jù)2萬元按月計算增值稅

C.2月發(fā)生納稅義務，根據(jù)24萬元計算增值稅

D.2月發(fā)生納稅義務，根據(jù)2萬元按月計算增值稅

【答案】C

【解析】納稅人提供租賃服務采取預收款方式，納稅義務發(fā)生的時間為收到預收款的當天。

【多選題】根據(jù)增值稅納稅義務發(fā)生時間的相關規(guī)定，下列說法正確的有（　?。?。

A.采取賒銷方式銷售貨物，為實際收款的當天

B.視同銷售無形資產(chǎn)，為無形資產(chǎn)轉讓的當天

C.從事金融商品轉讓，為金融商品所有權轉讓的當天

D.采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當天

【答案】BC

【解析】選項A：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。選項D：采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。

【主觀題】某電腦生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月經(jīng)營業(yè)務如下：

（1）采用直接收款方式銷售A型電腦2000臺，不含增值稅價格0.5萬元/臺，因數(shù)量大，給予買方20%的價格折扣，貨款已收訖，并按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票。

（2）采用賒銷方式銷售B型電腦5000臺，不含增值稅價格0.5萬元/臺，簽訂的書面合同中未約定收款日期，電腦已發(fā)出。

問1：計算業(yè)務（1）的銷項稅額。

問2：業(yè)務（2）是否需要在2023年3月份繳納增值稅，并說明理由。

【答案1】業(yè)務（1）：屬于商業(yè)折扣行為，按照扣扣后的銷售額計稅。銷項稅額=0.5×（1-20%）×2000×13%=104（萬元）

【答案2】需要繳納增值稅。

理由：采用賒銷方式銷售貨物的納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定收款日期的當天，無書面合同的或書面合同未約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

【主觀題】某設備生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年2月采取分期收款方式銷售一批設備，合同約定不含稅價款3600萬元，按合同約定本月底收取貨款的60%，下個月底收取余下的40%，本月尚未收到貨款；采取直接收款方式銷售設備，取得價稅合計金額2825萬元；以預收貨款的方式銷售設備，取得預收款600萬元，設備尚未發(fā)出。

要求：計算該筆業(yè)務當月的銷項稅額。

【答案】采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，其納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；

采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，其納稅義務發(fā)生時間均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天；

采取預收貨款方式銷售貨物，其納稅義務發(fā)生時間一般為貨物發(fā)出的當天。

當月銷項稅額=3600×60%×13%+2825÷（1+13%）×13%=605.8（萬元）。

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