消費稅
1.產品銷售的會計處理
（1）企業(yè)將生產的應稅消費品直接對外銷售 | 企業(yè)將生產的應稅消費品直接對外銷售的，企業(yè)按規(guī)定計算出應交的消費稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。 借：稅金及附加 貸：應交稅費——應交消費稅 |
（2）企業(yè)將應稅消費品用于在建工程、非生產機構等其他方面 | 企業(yè)將應稅消費品用于在建工程、非生產機構等其他方面，按規(guī)定應交納的消費稅，應計入有關的成本。 借：在建工程等 貸：庫存商品 應交稅費——應交消費稅 |
2.委托加工應稅消費品的會計處理
按照稅法規(guī)定，企業(yè)委托加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款（除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費稅外）。
（1）受托方的會計處理
受托方按應收稅款金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。
（2）委托方的會計處理
①委托方收回后用于連續(xù)生產 | 委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，委托方應按代收代繳的消費稅款，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“銀行存款”等科目，待用委托加工的應稅消費品生產出應納消費稅的產品銷售時，再交納消費稅。 【板書】 借：應交稅費——應交消費稅 貸：銀行存款 【板書】
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②委托方收回后直接用于出售 | 委托加工應稅消費品收回后，直接用于出售的（不高于受托方的計稅價格），委托方應將代收代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本，借記“委托加工物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目，待委托加工應稅消費品銷售時，不需要再交納消費稅。 借：委托加工物資 貸：銀行存款 【提示】 消費稅是價內稅，屬于產品組成計稅價格的一部分。 |
歸納：
①若收回后用于連續(xù)生產 | ②若收回后直接用于出售 |
受托方向委托方代收代繳稅款時， 借：應交稅費——應交消費稅 貸：銀行存款 待用委托加工的應稅消費品生產出應納消費稅的產品銷售時，再交納消費稅。 | 受托方向委托方代收代繳稅款時， 借：委托加工物資 貸：銀行存款 待委托加工應稅消費品銷售時，不需要再交納消費稅。 |
3.進出口應稅消費品的會計處理
（1）進口 應稅消費品 | 需要交納消費稅的進口消費品，其交納的消費稅應計入該進口消費品的成本，借記“固定資產”“庫存商品”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 |
（2）出口 應稅消費品 | 免征消費稅的出口應稅消費品分別不同情況進行賬務處理： ①屬于生產企業(yè)直接出口應稅消費品或通過外貿企業(yè)出口應稅消費品，按規(guī)定直接予以免稅的，可以不計算應交消費稅； |
②屬于委托外貿企業(yè)代理出口應稅消費品的生產企業(yè)，應在計算消費稅時，按應交消費稅稅額，借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。 應稅消費品出口收到外貿企業(yè)退回的稅金時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。 |
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