一般納稅人繳納稅款的增值稅會計核算

（一）應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

1.核算內(nèi)容

記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額。

2.賬務處理

企業(yè)交納當月應交的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。

講案例：

甲公司為增值稅一般納稅人，納稅期限為15天，2024年8月17日預繳1—15日期間的稅款8000元。則甲公司正確的會計處理為：

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　　　　　　　　　　　　　　 　8000

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　 8000

（二）應交稅費——預交增值稅

1.核算內(nèi)容

核算一般納稅人轉讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。

2.賬務處理

企業(yè)預繳增值稅時，借記“應交稅費——預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——預交增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預繳增值稅后，應直至納稅義務發(fā)生時方可從“應交稅費——預交增值稅”科目結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目。

助理解：

一般納稅人預繳增值稅的賬務處理