四、全面預算調(diào)整（☆☆☆）

全面預算調(diào)整是指當企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境或者企業(yè)的經(jīng)營策略發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或者將導致企業(yè)的預算執(zhí)行結果產(chǎn)生重要偏差，原有預算已不再適宜時而進行的預算修改。

（一）全面預算調(diào)整的條件

年度預算經(jīng)批準并正式下達后,原則上不作調(diào)整。企業(yè)應在制度中嚴格明確預算調(diào)整的條件、主體、權限和程序等事宜,當內(nèi)外部戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件等,導致預算編制的基本假設發(fā)生重大變化時,可進行預算調(diào)整。

當出現(xiàn)下列事件時，企業(yè)的預算需要進行相應的調(diào)整：

1.由于國家政策法規(guī)發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或?qū)е骂A算與執(zhí)行結果產(chǎn)生重大偏差；

2.由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、經(jīng)營方針發(fā)生重大變化，導致預算對實際經(jīng)營不再適用；

3.內(nèi)部組織結構出現(xiàn)重大調(diào)整，導致原預算不適用；

4.發(fā)生企業(yè)合并、分立等行為；

5.出現(xiàn)不可抗力事件，導致預算的執(zhí)行成為不可能；

6.預算管理委員會認為應該調(diào)整的其他事項。

（二）全面預算調(diào)整的原則

1.預算調(diào)整應當符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營目標和現(xiàn)實狀況，重點放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關鍵性差異方面；

2.預算調(diào)整方案應當客觀、合理、可行，在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；

3.預算調(diào)整應當謹慎，調(diào)整頻率應予以嚴格控制，年度調(diào)整次數(shù)應盡量減少。

（三）全面預算調(diào)整程序

企業(yè)批準下達的預算應當保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。由于市場環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導致預算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預算的，應當履行嚴格的審批程序。預算調(diào)整主要包括分析、申請、審議、批準等主要程序，具體如下：

1.預算執(zhí)行單位逐級向預算管理委員會提出書面申請，詳細說明預算調(diào)整理由、調(diào)整建議方案、調(diào)整前后預算指標的比較、調(diào)整后預算指標可能對企業(yè)預算總目標的影響等內(nèi)容。

對于重大資本支出預算的調(diào)整，則需要重新編制項目可研報告作為補充。

2.預算管理工作機構應當對預算執(zhí)行單位提交的預算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)年度預算調(diào)整方案，提交預算管理委員會。

3.預算管理委員會應當對年度預算調(diào)整方案進行審議，按照預算調(diào)整的性質(zhì)和金額的不同，根據(jù)授權進行審批，或提交原預算審批機構審議批準，然后下達執(zhí)行。

企業(yè)預算管理委員會或董事會審批預算調(diào)整方案時，應當依據(jù)預算調(diào)整條件，并對預算調(diào)整原則嚴格把關，對于不符合預算調(diào)整條件的，應予以否決；對于預算調(diào)整方案欠妥的，應當協(xié)調(diào)有關部門和單位研究改進方案，并責成預算管理工作機構予以修改后再履行審批程序。

　甲集團公司（以下簡稱集團公司）下設A、B兩個事業(yè)部，分別從事醫(yī)藥化工，電子設備制造業(yè)務。2024年7月10日，集團公司召開上半年工作會議，就預算執(zhí)行情況及其企業(yè)發(fā)展的重要問題進行了專題研究。會議要點如下：

（1）預算執(zhí)行方面。集團公司財務部匯報了1～6月份預算執(zhí)行情況。集團公司2024年全年營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額的預算指標分別為500億元、200億元、100億元；上半年實際營業(yè)收入200億元、營業(yè)成本140億元、利潤總額30億元。財務部認為，要完成全年預算指標，壓力較大。

（2）預算調(diào)整方面。集團公司全面預算管理委員會認為，努力完成全年預算目標仍是本年度的主要任務；在落實任務過程中，既要強化預算的剛性，又要切合實際對預算進行必要的調(diào)整。

假設不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料（1），計算集團公司2024年1～6月份有關預算指標的執(zhí)行進度，并指出存在的主要問題及應采取的措施。

2.根據(jù)資料（2），指出集團公司預算調(diào)整應堅持的原則。

【參考答案及分析】

1.預算執(zhí)行進度

營業(yè)收入預算執(zhí)行率=200/500×100%=40%

營業(yè)成本預算執(zhí)行率=140/200×100%=70%

利潤總額預算執(zhí)行率=30/100×100%=30%

存在的主要問題是：營業(yè)收入和利潤總額預算執(zhí)行率較低，營業(yè)成本預算執(zhí)行率較高。

應采取的措施：集團公司應進一步增加營業(yè)收入，加強成本管理，提高盈利能力。

【點評】主要考核預算執(zhí)行相關知識點，三段式答題。

2.集團公司預算調(diào)整應堅持的原則：

（1）預算調(diào)整應當符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營目標和現(xiàn)實狀況，重點放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關鍵性差異方面；

（2）預算調(diào)整方案應當客觀、合理、可行，在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；

（3）預算調(diào)整應當謹慎，調(diào)整頻率應予以嚴格控制，年度調(diào)整次數(shù)應盡量減少。