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【舉例】預計兩位學員9月份考試的分數(shù)：

張三：30 60 90

李四：40 60 80

假設(shè)各種分數(shù)的可能性相同

哪位學員過關(guān)的風險低呢！

【手寫板】

期望值=60(平均值)

【教材例2-19】某企業(yè)有A、B兩個投資項目，兩個投資項目的收益率及其概率分布情況如表2-1所示，試計算兩個項目的期望收益率。

表2-1 A項目和B項目投資收益率的概率分布

根據(jù)公式計算項目A和項目B的期望投資收益率分別為：

項目A的期望投資收益率=0.2×15%+0.6×10%+0.2×0=9%

項目B的期望投資收益率

=0.3×20%+0.4×15%+0.3×(-10%)=9%

【教材例2-20】以【教材例2-19】中的數(shù)據(jù)為例，分別計算A、B兩個項目投資收益率的方差和標準差，并比較A、B兩個項目的風險大小。

(1)計算期望收益率：

A項目：

期望收益率=15%×0.2+10%×0.6+0×0.2=9%

B項目：

期望收益率=20%×0.3+15%×0.4+(-10%)×0.3=9%

(2)計算收益率的標準差：

【教材例2-21】假設(shè)項目A和項目B的期望投資收益率分別是10%和12%，投資收益率的標準差分別為6%和7%，比較項目A和項目B的風險大小。

【分析】由于項目A和項目B投資收益率的期望值不相同，所以，不能根據(jù)標準差比較風險大小，應該計算各自的標準差率，然后得出結(jié)論。

項目A投資收益率的標準差率=6%/10%X100%=60%

項目B投資收益率的標準差率=7%/12%X100%=58.33%

計算結(jié)果表明項目A的風險高于項目B。

成本性態(tài)分析

知識點1　固定成本

【定義】是指在特定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量變動影響，一定期間的總額能保持相對穩(wěn)定的成本。

【提示】

(1)一定期間的固定成本的穩(wěn)定性是有條件的，即業(yè)務(wù)量變動的范圍是有限的。

(2)一定期間固定成本的穩(wěn)定性是相對的，即對于業(yè)務(wù)量來說它是穩(wěn)定的，但這并不意味著每月該項成本的實際發(fā)生額都完全一樣。

【手寫板】

固定成本

變動成本

混合成本

【特點】固定成本總額不變，單位固定成本隨業(yè)務(wù)量的增減呈反向變動。

【分類】固定成本分為約束性固定成本和酌量性固定成本。

①約束性固定成本：是指管理當局的短期(經(jīng)營)決策行動不能改變其具體數(shù)額的固定成本。

②酌量性固定成本：是指管理當局的短期經(jīng)營決策行動能改變其數(shù)額的固定成本。

【例題·多選題】下列各項中，屬于固定成本項目的有(　　)。

A.采用工作量法計提的折舊

B.不動產(chǎn)財產(chǎn)保險費

C.直接材料費

D.寫字樓租金

【答案】BD

【解析】不動產(chǎn)財產(chǎn)保險費和寫字樓租金屬于固定成本項目。

【例題·多選題】下列各項中，屬于約束性固定成本的有(　　)。

A.管理人員薪酬

B.折舊費

C.職工培訓費

D.研究開發(fā)支出

【答案】AB

【解析】管理人員薪酬和折舊費屬于約束性固定成本。

知識點2　變動成本

【定義】變動成本是指在特定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，其總額會隨業(yè)務(wù)量變動而成正比例變動的成本。

【特點】單位變動成本不變，變動成本總額隨業(yè)務(wù)量的增減呈正向變動。

【分類】變動成本分為技術(shù)性變動成本和酌量性變動成本。

①技術(shù)性變動成本也稱約束性變動成本，是指由技術(shù)或設(shè)計關(guān)系所決定的變動成本。

②酌量性變動成本是指通過管理當局的決策行動可以改變的變動成本。

【例題·多選題】下列各項中，屬于變動成本的有(　　)。

A.新產(chǎn)品的研究開發(fā)費用

B.按產(chǎn)量法計提的固定資產(chǎn)折舊

C.按銷售收入一定百分比支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費

D.隨產(chǎn)品銷售的包裝物成本

【答案】BCD

【解析】變動成本是指在特定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，其總額會隨業(yè)務(wù)量的變動而成正比例變動的成本。如直接材料、直接人工、按銷售量支付的推銷員傭金、裝運費、包裝費，以及按產(chǎn)量計提的固定設(shè)備折舊等，其總額會隨著產(chǎn)量的增減成正比例的增減。同時變動成本也可以區(qū)分為兩大類：技術(shù)性變動成本和酌量性變成本。其中酌量性變動成本是指通過管理當局的決策行動可以改變的變動成本。如按銷售收入的一定百分比支付的銷售傭金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。因此選項B、C、D正確;而新產(chǎn)品的研究開發(fā)費用屬于固定成本，選項A不正確。

【例題·單選題】企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用直接材料成本屬于(　　)。

A.技術(shù)性變動成本

B.酌量性變動成本

C.酌量性固定成本

D.約束性固定成本

【答案】A

【解析】技術(shù)性變動成本是指與產(chǎn)量有明確的技術(shù)或?qū)嵨镪P(guān)系的變動成本。企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用直接材料成本屬于技術(shù)性變動成本，選項A正確。

知識點3　混合成本

【定義】混合成本是指混合了固定成本和變動成本兩種不同性質(zhì)的成本。

【特點】一方面隨著業(yè)務(wù)量變動而變動，但不是純粹的正比例變動。

【分類】混合成本分為半變動成本、半固定成本、延期變動成本和曲線變動成本。

① 半變動成本：在有一定初始量的基礎(chǔ)上，隨著產(chǎn)量的變化而成正比例變動的成本。

②半固定成本：在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)的發(fā)生額是固定的，但當業(yè)務(wù)量增長到一定限度，其發(fā)生額突然跳躍到一個新的水平，然后在業(yè)務(wù)量增長的一定限度內(nèi)，發(fā)生額又保持不變，直到另一個新的跳躍。

③延期變動成本：在一定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)有一個固定不變的基數(shù)，當業(yè)務(wù)量增長超出了這個范圍，與業(yè)務(wù)量的增長成正比例變動。

④曲線變動成本：通常有一個不變的初始量，相當于固定成本，在這個初始量的基礎(chǔ)上，隨著業(yè)務(wù)量的增加，成本也逐步變化，但它與業(yè)務(wù)量的關(guān)系是非線性的。

它又分為：遞增曲線成本和遞減曲線成本。

【提示】遞增曲線成本是指變化率遞增，遞減曲線成本是指變化率遞減。

【例題·單選題】某公司電梯維修合同規(guī)定，當每年上門維修不超過3次時，維修費用為5萬元，當超過3次時，則在此基礎(chǔ)上按每次2萬元付費，根據(jù)成本性態(tài)分析，該項維修費用屬于(　　)。

A.半變動成本

B.半固定成本

C.延期變動成本

D.曲線變動成本

【答案】C

【解析】根據(jù)成本性態(tài)分析，該項維修費用屬于延期變動成本。

【混合成本的分解方法】

(1)高低點法

(2)回歸分析法

(3)賬戶分析法(會計分析法)

(4)技術(shù)測定法(工業(yè)工程法)

(5)合同確認法

【手寫板】

y=a+bx

混合成本=固定成本+單位變動成本×業(yè)務(wù)量

知識點4　總成本模型

總成本=固定成本總額+變動成本總額

=固定成本總額+(單位變動成本×業(yè)務(wù)量)

第二篇　預算管理入門

本篇知識架構(gòu)

本篇預習指引

本篇介紹財務(wù)管理工作環(huán)節(jié)之計劃與預算的知識，主要包括預算的特征與作用、預算的分類以及預算工作組織，預算的編制方法，預算的編制，預算的執(zhí)行與考核的內(nèi)容。本篇的考分大約占到10分左右，客觀題和主觀題均可以考察。預習階段主要學習預算的特征與作用、全面預算體系構(gòu)成以及預算工作組織，為后續(xù)主體內(nèi)容的學習打好基礎(chǔ)。

知識點1　預算的特征與作用

特征：

(1)預算與企業(yè)的戰(zhàn)略目標保持一致。

(2)數(shù)量化和可執(zhí)行性是預算最主要的特征。

作用：

(1)引導目標實現(xiàn)。

(2)實現(xiàn)內(nèi)部協(xié)調(diào)。

(3)業(yè)績考核標準。

【例題·多選題】企業(yè)預算最主要的兩大特征是(　　)。

A.數(shù)量化

B.表格化

C.可伸縮性

D.可執(zhí)行性

【答案】AD

【解析】企業(yè)預算最主要的兩大特征是數(shù)量化和可執(zhí)行性。

知識點2　預算的分類

【例題·多選題】下列各項中，屬于業(yè)務(wù)預算的有(　　)。

A.資本支出預算

B.生產(chǎn)預算

C.管理費用預算

D.銷售預算

【答案】BCD

【解析】業(yè)務(wù)預算主要包括銷售預算、生產(chǎn)預算、材料采購預算、直接材料消耗預算、直接人工預算、制造費用預算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預算、經(jīng)營費用和管理費用預算等。

【例題·單選題】根據(jù)全面預算體系的分類，下列預算中，屬于財務(wù)預算的是(　　)。

A.銷售預算

B.現(xiàn)金預算

C.直接材料預算

D.直接人工預算

【答案】B

【解析】財務(wù)預算包括現(xiàn)金預算、預計利潤表和預計資產(chǎn)負債表的內(nèi)容，選項B正確，選項ACD均屬于業(yè)務(wù)預算。

知識點3　預算工作的組織

【例題·單選題】下列各項中，對企業(yè)預算管理工作負總責的組織是(　　)。

A.財務(wù)部

B.董事會

C.監(jiān)事會

D.股東會

【答案】B

【解析】企業(yè)董事會或類似機構(gòu)應當對企業(yè)預算的管理工作負總責。