土地增值稅的納稅人和征稅范圍_2026年初級會計《經(jīng)濟法基礎》考點
備考初級會計考試，要注重基礎性知識，打好基礎！以下是有關《經(jīng)濟法基礎》土地增值稅的納稅人和征稅范圍的預習考點，趕緊來學習吧！
搶先學！2026年初級會計《經(jīng)濟法基礎》預習考點匯總
1.納稅人
土地增值稅的納稅人為轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。
2.征稅范圍的一般規(guī)定
(1)土地增值稅只對轉讓土地使用權的行為征稅，對出讓土地使用權的行為不征稅。
(2)土地增值稅既對轉讓土地使用權的行為征稅，也對轉讓地上建筑物及其附著物產(chǎn)權的行為征稅。
(3)土地增值稅只對有償轉讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉讓的房地產(chǎn)，不予征稅，但并非所有名為“贈與”的行為均不征稅，不征收土地增值稅的房地產(chǎn)贈與行為只包括：
①房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的行為;
②房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為。
3.特殊業(yè)務的處理
(1)房地產(chǎn)的交換
對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實，可以免征土地增值稅。其他房地產(chǎn)交換，應當征收土地增值稅。
(2)合作建房
對于一方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉讓的，應征收土地增值稅。
(3)房地產(chǎn)的出租：不屬于土地增值稅的征稅范圍。
(4)房地產(chǎn)的抵押VS抵債
對于房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;如果抵押期滿以房地產(chǎn)抵債，發(fā)生房地產(chǎn)權屬轉移的，應列入土地增值稅的征稅范圍。
(5)房地產(chǎn)代建行為：不屬于土地增值稅的征稅范圍。
(6)房地產(chǎn)進行重新評估而產(chǎn)生的評估增值：不屬于土地增值稅的征稅范圍。
(7)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
①房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權未發(fā)生轉移，不征收土地增值稅。
②房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權轉移時應視同銷售房地產(chǎn)，征收土地增值稅。
(8)村民委員會、村民小組按照農(nóng)村集體產(chǎn)權制度改革要求，將國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物轉移、變更到農(nóng)村集體經(jīng)濟組織名下的，暫不征收土地增值稅。(2025年新增)
注：以上內(nèi)容選自黃潔洵老師25年《經(jīng)濟法基礎》基礎班授課講義
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