契稅應納稅額的計算_2025年初級會計《經(jīng)濟法基礎》預習考點
初級會計職稱考試備考之戰(zhàn)已經(jīng)打響，大家要鉚足勁，向前沖！以下是《經(jīng)濟法基礎》預習考點-契稅應納稅額的計算，快來學習吧！
搶先學！2025年初級會計《經(jīng)濟法基礎》預習考點匯總
契稅應納稅額的計算(★★★)
1.基本規(guī)定
| 項目 | 具體規(guī)定 | |
計稅公式 （大綱要求：熟悉） | 應納稅額=計稅依據(jù)×適用稅率 | |
稅率 （大綱要求：了解） | 采用比例稅率，實行3%至5%的地區(qū)差別幅度稅率 | |
計稅依據(jù) （大綱要求：熟悉） | 以不含增值稅的成交價格為計稅依據(jù) | 適用于： （1）土地使用權出讓、出售 （2）房屋買賣 （3）以作價投資（入股）、償還債務等方式轉移土地、房屋權屬 |
2.以不含增值稅的成交價格為計稅依據(jù)
(1)土地使用權出讓、出售，房屋買賣，以土地、房屋權屬轉移合同確定的不含增值稅成交價格，包括承受者應交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應的價款為計稅依據(jù)。具體而言：
①土地使用權出讓的，計稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、征收補償費、城市基礎設施配套費、實物配建房屋等應交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應的價款。
②土地使用權及所附建筑物、構筑物等(包括在建的房屋、其他建筑物、構筑物和其他附著物)轉讓的，計稅依據(jù)為承受方應交付的總價款。
③房屋附屬設施(包括停車位、機動車庫、非機動車庫、頂層閣樓、儲藏室及其他房屋附屬設施)與房屋為同一不動產(chǎn)單元的，計稅依據(jù)為承受方應交付的總價款，并適用與房屋相同的稅率;房屋附屬設施與房屋為不同不動產(chǎn)單元的，計稅依據(jù)為轉移合同確定的成交價格，并按當?shù)卮_定的適用稅率計稅。
④承受已裝修房屋的，應將包括裝修費用在內(nèi)的費用計入承受方應交付的總價款。
(2)以作價投資(入股)、償還債務等應交付經(jīng)濟利益的方式轉移土地、房屋權屬的，參照土地使用權出讓、出售或房屋買賣確定契稅適用稅率、計稅依據(jù)等。
續(xù)表1
| 項目 | 具體規(guī)定 | |
計稅依據(jù) （大綱要求：熟悉） | 以不含增值稅的差價為計稅依據(jù) | 適用于：土地使用權互換、房屋互換 |
3.以不含增值稅的差價為計稅依據(jù)
土地使用權互換、房屋互換，互換價格相等的，互換雙方計稅依據(jù)為零;互換價格不相等的，以其差額(不含增值稅)為計稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅。
續(xù)表2
| 項目 | 具體規(guī)定 | |
計稅依據(jù) （大綱要求：熟悉） | 以核定的價格為計稅依據(jù) | 適用于： （1）土地使用權贈與、房屋贈與 （2）以劃轉、獎勵方式轉移土地、房屋權屬 （3）納稅人申報的成交價格、互換價格差額明顯偏低且無正當理由 |
4.以核定的價格為計稅依據(jù)
(1)土地使用權贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉移土地、房屋權屬行為，契稅的計稅依據(jù)為稅務機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格(不含增值稅)。
(2)以劃轉、獎勵等沒有價格的方式轉移土地、房屋權屬的，參照土地使用權或房屋贈與確定契稅適用稅率、計稅依據(jù)等。
(3)對納稅人申報的成交價格、互換價格差額明顯偏低且無正當理由的，由稅務機關依法核定。
續(xù)表3
| 項目 | 具體規(guī)定 | |
計稅依據(jù) （大綱要求：熟悉） | 以補繳的土地出讓價款為計稅依據(jù) | 適用于：以劃撥方式取得的土地使用權，經(jīng)批準改為出讓方式重新取得該土地使用權 |
5.關于劃撥取得的土地使用權
(1)以劃撥方式取得的土地使用權，經(jīng)批準改為出讓方式重新取得該土地使用權的，應由該土地使用權人以補繳的土地出讓價款為計稅依據(jù)繳納契稅。
(2)先以劃撥方式取得土地使用權，后經(jīng)批準轉讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質改為出讓的，承受方應分別以補繳的土地出讓價款和房地產(chǎn)權屬轉移合同確定的成交價格為計稅依據(jù)繳納契稅。
(3)先以劃撥方式取得土地使用權，后經(jīng)批準轉讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質未發(fā)生改變的，承受方應以房地產(chǎn)權屬轉移合同確定的成交價格為計稅依據(jù)繳納契稅。
注：以上學習內(nèi)容選自黃潔洵老師2024年《經(jīng)濟法基礎》精講基礎班授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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