2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日攻克一考點(diǎn)：核定銷售額

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：孫鵬2018-04-17 16:30:44

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包裝物押金在增值稅和消費(fèi)稅中的處理

注意把握包裝物押金在增值稅和消費(fèi)稅中并入銷售額計(jì)算納稅的時(shí)間：

(1)如果包裝物是隨同貨物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)以及在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入貨物的銷售額中計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅。

(2)如果不是隨同貨物銷售而是收取單獨(dú)記賬核算的包裝物押金：

貨物		條件	增值稅	消費(fèi)稅
酒類包裝物押金	其他酒類	不受逾期或12個(gè)月的限制	收取時(shí)并入銷售額	收取時(shí)并入銷售額
	啤酒、黃酒	單獨(dú)核算12個(gè)月以內(nèi)且未逾期	不并入銷售額
	啤酒、黃酒	合同逾期或12個(gè)月以上	并入銷售額	啤酒、黃酒是從量定額征收消費(fèi)稅的，包裝物押金不用計(jì)算繳納消費(fèi)稅
其他貨物包裝物押金		單獨(dú)核算12個(gè)月以內(nèi)且未逾期	不并入銷售額	不并入銷售額
其他貨物包裝物押金		合同逾期或12個(gè)月以上	并入銷售額	并入銷售額

銷售額是全額計(jì)征還是差額計(jì)征

類型	業(yè)務(wù)種類	銷售額的確定
全額計(jì)稅	貸款服務(wù)	全部利息及利息性質(zhì)的收入
全額計(jì)稅	直接收費(fèi)金融服務(wù)	收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、過(guò)戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用
差額計(jì)稅	金融商品轉(zhuǎn)讓	賣出價(jià)扣除買入價(jià)的余額
	經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)	全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額
	航空運(yùn)輸企業(yè)	不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款
	一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)	全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額
	旅游服務(wù)（選擇差額計(jì)稅的）	全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額
	納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的	取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額
	房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外）	全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額