2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日攻克一考點(diǎn)：核定銷售額
來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：孫鵬2018-04-17 16:30:44
滿載而行，即使困難重重，留下的汗水也終會(huì)獲得初級(jí)會(huì)計(jì)的成功。東奧小編為大家準(zhǔn)備了今天的每日一考點(diǎn)，持之以恒定能取得好成績(jī)。
不征收增值稅的情況
| 非經(jīng)營(yíng)活動(dòng) | 其他特殊情況 |
| （1）行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi) ①由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi) ②收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù) ③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政 （2）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù) （3）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù) （4）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形 | （1）根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅 （2）存款利息，不征收增值稅 （3）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不征收增值稅 （4）房地產(chǎn)主管部門或者其他指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金，不征收增值稅 （5）在資產(chǎn)重組中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅 |
11%稅率和零稅率
| 稅率 | 適用范圍 |
| 11% | （1）農(nóng)產(chǎn)品相關(guān)：糧食等農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣 （2）人民生活相關(guān)：自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品，食用鹽 （3）文化產(chǎn)品相關(guān)：圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物 （4）二甲醚 （5）營(yíng)改增相關(guān)服務(wù)：提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) |
| 零稅率 | 中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率： （1）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù) （2）航天運(yùn)輸服務(wù) （3）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)： ①研發(fā)服務(wù)；②合同能源管理服務(wù)；③設(shè)計(jì)服務(wù)；④廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)；⑤軟件服務(wù)；⑥電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)；⑦信息系統(tǒng)服務(wù)；⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)；⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)；⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù) |
增值稅免稅、零稅率、不征稅是三個(gè)不同的概念，一定要準(zhǔn)確區(qū)分：
| 具體政策 | 免稅 | 零稅率 | 不征稅 |
| 是否屬于增值稅的征稅范圍 | √ | √ | × |
| 稅務(wù)處理 | 免征銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅額，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣 | 免征出口銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅額，同時(shí)退還之前環(huán)節(jié)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，使其整體以不含增值稅的狀態(tài)出口 | 不涉及增值稅的計(jì)算繳納 |
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