3.【答案】BC

　　【解析】選項AB：應(yīng)繳納增值稅=61800÷(1+3%)×3%=1800(元);選項CD：應(yīng)繳納營業(yè)稅=(500000-300000)×5%=10000(元)。

　　4.【解析】城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅，海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅和消費稅，不作為城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)。

　　【資料3】

　　1.【答案】B

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。發(fā)生額的60%=10×60%=6(萬元)>銷售(營業(yè))收入×5‰=1000×5‰=5(萬元)，當年準予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為5萬元，當年準予扣除的管理費用=30-10+5=25(萬元)。

　　2.【答案】C

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。當年銷售(營業(yè))收入的15%=1000×15%=150(萬元)>(30+20)=50(萬元);準予據(jù)實扣除。該企業(yè)當年準予扣除的銷售費用為70萬元。

　　3.【答案】C

　　【解析】向金融企業(yè)借款的利息支出，準予據(jù)實扣除;向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不得扣除，允許稅前扣除的向非金融企業(yè)借款的利息支出=200×6%=12(萬元)，允許稅前扣除的財務(wù)費用=20-14+12=18(萬元)。

　　4.【答案】B

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出、撥繳的工會經(jīng)費，分別在不超過“工資、薪金總額”14%、2.5%、2%的部分，準予在計算當年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。職工福利費扣除限額=80×14%=11.2(萬元)>10萬元，所以稅前允許扣除的職工福利費為10萬元，無需做納稅調(diào)整;職工教育經(jīng)費支出扣除限額=80×2.5%=2(萬元)<8萬元，所以稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費支出為2萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬元;工會經(jīng)費扣除限額=80×2%=1.6(萬元)<6萬元，所以稅前允許扣除的工會經(jīng)費金額為1.6萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4.4萬元。因此，稅前允許扣除的三項經(jīng)費=10+2+1.6=13.6(萬元)。

　　東奧會計在線初級會計師頻道綜合整理，不斷更新中，敬請關(guān)注!

 << 上一頁  [11] [12] [13] [14] [15] [16] [17] [18]