【答疑精選】《初級會計實務》之應付職工薪酬

　　【東奧小編】新一輪的預習備考即將起航，各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看書，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　答疑精選內容：《初級會計實務》之應付職工薪酬

　　【學員提問】

　　甲企業(yè)為手機生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人),2015年2月將新研制的手機發(fā)放給20為企業(yè)管理層人員(每位一臺)。該手機生產(chǎn)成本為1850元一臺，因屬于新產(chǎn)品，所以無同類市場售價，稅務機關核定的計稅價格為2200元一臺，此項業(yè)務應計入應付職工薪酬的金額為多少。

　　答案給的分錄 發(fā)放時 借：應付職工薪酬51480 貸：主營業(yè)務收入44000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)7480

　　請問老師應交稅費是怎么算出來的 請老師指點

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　這塊涉及到的是企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的發(fā)放，是視同銷售的情形，所以就有了確認收入，同時確認銷項稅額的問題了的。

　　借：應付職工薪酬51480

　　　　貸：主營業(yè)務收入44000

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)7480 【20*2200*17%】

　　增值稅基本稅率是17%，這個需要記住，題目中有時會告訴，有時不會告訴，但不論告訴不告訴，自己都需要記住。銷售稅額的計算一般是根據(jù)市場價格來確定的，但是題目中說所以無同類市場售價，而給出了稅務機關核定的計稅價格為2200元一臺，所以直接有這個乘以20臺，就是確認的收入44000了的，然后乘以稅率17%，即可得出銷售稅額7480.

　　您再理解理解，哪塊還有問題，歡迎繼續(xù)探討。

　　祝您學習愉快！

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