2014年《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點：所得稅費用

　　【東奧小編】今天和大家一起學(xué)習(xí)的是2014年《初級會計實務(wù)》中的知識點：所得稅費用。

　　所得稅費用

　　【知識點相關(guān)內(nèi)容】

　　企業(yè)的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個部分，其中，當(dāng)期所得稅是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　(一)應(yīng)交所得稅的計算

　　應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計算公式為：

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等)，以及企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款)。

　　納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目，如前五年內(nèi)的未彌補虧損和國債利息收入等。

　　企業(yè)當(dāng)期所得稅的計算公式為：

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　(二)所得稅費用的賬務(wù)處理

　　企業(yè)根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，計算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。即：

　　所得稅費用=當(dāng)期期所得稅+遞延所得稅

　　其中：

　　遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)

　　企業(yè)應(yīng)通過“所得稅費用”科目，核算企業(yè)所得稅費用的確認(rèn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。期末，將“所得稅費用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“所得稅費用”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　【知識點相關(guān)練習(xí)】

　　單項選擇題

　　某企業(yè)2008年度利潤總額為1 800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元;企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度所得稅費用為( )萬元。

　　A.400

　　B.401.5

　　C.450

　　D.498.5

　　答案：B

　　解析：該企業(yè)2008年度所得稅費用=(1 800-200+6)×25%=401.5(萬元)。

　　多項選擇題

　　下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有( )。

　　A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅

　　B.遞延所得稅收益

　　C.遞延所得稅費用

　　D.代扣代交的個人所得稅

　　答案：ABC

　　解析：選項D減少應(yīng)付職工薪酬，對所得稅費用沒有影響。