2013年《初級會計實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)—其他應(yīng)交稅費(fèi)

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　　【考情分析】

　　考頻：★★★

　　2006年、2011年、2012年單選，2007年多選

　　應(yīng)交稅費(fèi)—其他應(yīng)交稅費(fèi)

　　應(yīng)交資源稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交個人所得稅等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目進(jìn)行核算，貸方登記應(yīng)交納的有關(guān)稅費(fèi)，借方登記已交納的有關(guān)稅費(fèi)，期末貸方余額表示尚未交納的有關(guān)稅費(fèi)。

　　(一)應(yīng)交資源稅

　　1.企業(yè)對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

　　2.企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅

　　借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

　　(二)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營業(yè)稅)×適用稅率

　　借：營業(yè)稅金及附加等

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　(三)應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　1.計算應(yīng)交納的教育費(fèi)附加：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　2.交納教育費(fèi)附加：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　貸：銀行存款

　　(四)應(yīng)交土地增值稅

　　1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅，

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　　2.土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的

　　借：銀行存款

　　　　累計攤銷

　　　　營業(yè)外支出(借方差額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　　　　　　無形資產(chǎn)

　　　　　　營業(yè)外收入(貸方差額)

　　(五)應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅(或應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi))”科目。

　　(六)應(yīng)交個人所得稅

　　企業(yè)按規(guī)定計算的代收代交的職工個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”科目。