2018《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：?企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理
稅務(wù)師備考不可能一蹴而就，而是需要一個過程，備考最好分階段進行，現(xiàn)在正是預(yù)習(xí)階段，學(xué)習(xí)好知識點，打牢基礎(chǔ)，讓接下來的備考輕松一些。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.適用特殊性稅務(wù)處理的條件
2.企業(yè)債務(wù)重組
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》企業(yè)所得稅
【知識點】企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理
企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理
1.適用特殊性稅務(wù)處理的條件：
(1)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
(2)被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例。
(3)企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。
(4)重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例。
(5)企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。
2.企業(yè)債務(wù)重組：
(1)企業(yè)債務(wù)重組確認的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。
(2)企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)暫不確認有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。
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