2018注會《稅法》預習考點：消費稅的稅率
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2018年注冊會計師報名時間尚未公布，屆時東奧會計在線將及時更新相關(guān)信息，如今是預習階段備考，各位考生要認真制定學習計劃開始備考，東奧小編為大家整理CPA稅法考點，一起來學2018注會《稅法》預習考點：消費稅的稅率。
【內(nèi)容導航】
消費稅的稅率
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法》科目第三章消費稅法
【知識點】消費稅的稅率
消費稅的稅率
消費稅采用比例稅率和定額稅率兩種基本形式。
稅率中最高比例稅率為56%，最低為1%;
定額稅率最高為每征稅單位250元。
(一)消費稅稅率的基本形式
| 稅率形式 | 適用應稅項目 |
| 定額稅率 | 啤酒；黃酒；成品油 |
| 比例稅率和定額稅率復合計稅 | 生產(chǎn)、進口、委托加工白酒； 生產(chǎn)、進口、委托加工、批發(fā)卷煙 |
| 比例稅率 | 除啤酒、黃酒、成品油、卷煙、白酒以外的其他各項應稅消費品 |
(二)按照最高稅率征稅的特殊情況
【歸納】有兩種情況消費稅稅率從高：一是納稅人兼營不同稅率的應當繳納消費稅的消費品未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的;二是將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的。
(三)煙的適用稅率
| 稅目 | 稅率 | |
| 煙 | ||
| 1.卷煙 | ||
| 生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)節(jié) | （1）甲類卷煙—調(diào)撥價70元（不含增值稅，含70元）/條以上 | 56%加0.003元/支 |
| （2）乙類卷煙—調(diào)撥價70元（不含增值稅）/條以下 | 36%加0.003元/支 | |
| 批發(fā)環(huán)節(jié) | 11%加0.005元/支 | |
| 2.雪茄煙 | 36% | |
| 3.煙絲 | 30% | |
【特別提示】第一，注意甲類、乙類卷煙稅目復合稅率的換算和運用：
| 環(huán)節(jié) | 卷煙類型 | 比例稅率 | 定額稅率 | ||
| 每支 | 每標準條（200支） | 每標準箱 （5萬支） | |||
| 生產(chǎn)、進口、委托 | 甲類卷煙 | 56% | 0.003元/支 | 0.6元/條 | 150元/箱 |
| 加工 | 乙類卷煙 | 36% | 0.003元/支 | 0.6元/條 | 150元/箱 |
| 批發(fā) | 卷煙 | 11% | 0.005元/支 | 1元/條 | 250元/箱 |
第二，只有卷煙在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅，雪茄煙、煙絲以及其他應稅消費品在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)只繳納增值稅，不繳納消費稅。
第三，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)納稅的三個要點：
(1)稅率11%加0.005元/支;
(2)環(huán)節(jié)內(nèi)不征收——批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費稅;
(3)不能抵扣以前環(huán)節(jié)消費稅。
卷煙批發(fā)計稅示意圖
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