2018年稅務師考試備考已經開始了，現在正是預習的黃金時期，因教材還未發(fā)布，小奧根據2017年的教材為大家整理了稅務師預習階段《稅法二》的知識點，希望大家一戰(zhàn)成功，華麗蛻變!

　　【內容導航】

　　一、印花稅的征稅范圍

　　二、印花稅的納稅人

　　三、印花稅的稅率

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法二》印花稅

　　【知識點】征稅范圍、納稅人和稅率

征稅范圍、納稅人和稅率

　　一、印花稅的征稅范圍

　　(一)經濟合同

　　1.購銷合同。包括供應、預購、采購、購銷結合及協(xié)作、調劑、補償、易貨等合同;還包括各出版單位與發(fā)行單位(不包括訂閱單位和個人)之間訂立的圖書、報刊、音像征訂憑證。

　　對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

　　對發(fā)電廠與電網之間、電網與電網之間(國家電網公司系統(tǒng)、南方電網公司系統(tǒng)內部各級電網互供電量除外)簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征印花稅。(生活繳費憑證，不同于電網之間經濟合同)

　　2.加工承攬合同。包括加工、定做、修繕、印刷、廣告、測繪、測試等合同。(結合增值稅、消費稅)

　　3.建設工程勘察設計合同。包括勘察、設計合同的總包合同、分包合同和轉包合同。

　　4.建筑安裝工程承包合同。包括建筑、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉包合同。

　　5.財產租賃合同。

　　6.貨物運輸合同。

　　7.倉儲保管合同。

　　8.借款合同。包括銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同。包括融資租賃合同。

　　9.財產保險合同。“家庭財產兩全保險”屬于家庭財產保險性質，其合同在財產保險合同之列，照章納稅。

　　10.技術合同。包括技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等合同。技術轉讓合同包括專利申請權轉讓、非專利技術轉讓所書立的合同。

　　【解釋1】不包括專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同。(兩者適用于產權轉移書據)。

　　【解釋2】一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所書立合同不貼印花。

　　(二)產權轉移書據

　　我國印花稅稅目中的產權轉移書據包括財產所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權共5項產權的轉移書據。

　　【解釋1】土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按照產權轉移書據征收印花稅。

　　【解釋2】專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同按產權轉移書據征收印花稅。

　　(三)營業(yè)賬簿

　　1.資金賬簿。

　　2.其他營業(yè)賬簿。

　　3.有關“營業(yè)賬簿”征免范圍應明確的若干個問題：

　　(1)其他營業(yè)賬簿包括日記賬簿和各明細分類賬簿。

　　(2)對采用一級核算形式的單位，只就財會部門設置的賬簿貼花;采用分級核算形式的，除財會部門的賬簿應貼花之外，財會部門設置在其他部門和車間的明細分類賬，亦應按規(guī)定貼花。

　　(3)車間、門市部、倉庫設置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花。

　　(四)權利、許可證照

　　權利、許可證照僅包括“四證一照”：包括政府部門發(fā)給的房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證等。(如下圖)

　　應稅的“四證一照”(工房地商專)

　　【經典母題】下列各項中，應按“產權轉移書據”稅目征收印花稅的有( )。

　　A.商品房銷售合同

　　B.融資租賃合同

　　C.專利申請權轉讓合同

　　D.專利權轉讓合同

　　E.企業(yè)倉庫設置的產品進出統(tǒng)計簿

　　【答案】AD

　　【注意題目變形】

　　【題目變形1】下列各項中,應當繳納印花稅的有(ABCD)。

　　【題目變形2】下列各項中,不需繳納印花稅的是(E)。

　　【題目變形3】下列各項中,按“借款合同”稅目征收印花稅的是(B)。

　　【題目變形4】下列各項中，按“技術合同”稅目征收印花稅的是(C)。

　　二、印花稅的納稅人

　　(一)立合同人，指合同的當事人。

　　1.所謂當事人，是指對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。(選擇題)

　　2.合同必須是合法的合同。具有合同性質的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據、確認書及各種名稱的憑證。

　　3.當事人的代理人有代理納稅的義務，他與納稅人負有同等的稅收法律義務和責任。(判斷)

　　(二)立據人。商品房銷售合同按產權轉移書據計稅貼花。(土地增值稅)

　　(三)立賬簿人。營業(yè)賬簿的納稅人是立賬簿人。

　　(四)領受人。權利、許可證照的納稅人是領受人。

　　權利、許可證照包括：房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證。

　　(五)使用人。在國外書立、領受，但在國內使用的應稅憑證，其納稅人是使用人。(判斷)

　　(六)各類電子應稅憑證的簽訂人。

　　需要注意的是，對應稅憑證，凡由兩方或兩方以上當事人共同書立應稅憑證的，其當事人各方都是印花稅納稅人，應各就其所持憑證的計稅金額履行納稅義務。(比較特殊的印花稅，契稅，車購稅)

　　【例題?多選題】下列屬于印花稅納稅人的有( )。

　　A.購銷合同的擔保人

　　B.發(fā)放土地使用證的國家行政部門

　　C.在國外書立，在國內使用技術合同的單位

　　D.簽訂勘察設計合同的兩家公司

　　E.營業(yè)賬簿的設立使用人

　　【答案】CDE

　　三、印花稅的稅率

　　印花稅稅率分比例稅率和定額稅率兩類。除權利、許可證照及營業(yè)賬簿中的其他賬簿使用定額稅率(按件貼花5元)之外，其他征稅項目使用比例稅率。最高稅率為千分之一，最低稅率為萬分之零點五(借款合同)。最高稅率是最低稅率的20倍。

　　(一)稅率表

　　(二)證券交易印花稅的有關規(guī)定

　　在滬深證券交易所、全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈與優(yōu)先股，股票所書立的股權轉讓書據，均依書立時實際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計算繳納證券交易印花稅——單邊征收。

　　相信自己，就能成功!稅務師考試的道路雖然并不平坦，多看多練一定會順利通關，稅務師練習題同步更新中，考生不要錯過。