2018年注會《稅法》預(yù)習(xí)考點：納稅義務(wù)人

來源：東奧會計在線責(zé)編：石美丹2017-11-21 11:03:36

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3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

　　備考2018年注冊會計師考試的預(yù)習(xí)階段已經(jīng)走上正軌了，偉大的事業(yè)不是靠力氣、速度和身體的敏捷完成的，而是靠性格、意志和知識的力量完成的。小編為大家精心準(zhǔn)備了《稅法》預(yù)習(xí)知識點，希望大家能夠從現(xiàn)在開始努力奮斗。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　納稅義務(wù)人

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法》科目第三章消費(fèi)稅法

　　【知識點】納稅義務(wù)人

　　納稅義務(wù)人

　　在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。

　　所謂的“在中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品(簡稱應(yīng)稅消費(fèi)品)的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。

　　消費(fèi)稅的納稅人具體包括以下幾個方面：

生產(chǎn)（含視為生產(chǎn)行為）應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人	自產(chǎn)銷售
	自產(chǎn)自用
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人
零售超豪華小汽車、金銀首飾、鉆石、鉆石飾品的單位和個人
從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人

　　【理解性把握】消費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系

　　(1)雙層征收;

　　(2)在征稅廣度、納稅環(huán)節(jié)、計稅依據(jù)、與價格的關(guān)系、收入歸屬等方面，增值稅與消費(fèi)稅有著明顯不同。

差異方面	增值稅	消費(fèi)稅
征稅范圍	（1）銷售或進(jìn)口的貨物（2）提供加工、修理修配勞務(wù) （3）發(fā)生應(yīng)稅行為	對貨物中的應(yīng)稅消費(fèi)品征收（1）生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品（2）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（3）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（4）零售應(yīng)稅消費(fèi)品[金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品；超豪華小汽車（教材未收錄）] （5）批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品（卷煙）
納稅環(huán)節(jié)	多環(huán)節(jié)征收，同一貨物在生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)出口多環(huán)節(jié)征收	納稅環(huán)節(jié)相對單一：除卷煙和超豪華小汽車(教材未收錄)這兩類消費(fèi)品存在消費(fèi)稅的雙環(huán)節(jié)課征外，其他應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)具有單一性。在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在生產(chǎn)、批發(fā)、進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅；其他在進(jìn)口環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)（出廠環(huán)節(jié)，特殊為移送環(huán)節(jié)）、委托加工環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品在之后批發(fā)、零售環(huán)節(jié)不再繳納消費(fèi)稅
計稅依據(jù)	計稅依據(jù)具有單一性，只有從價定率計稅	計稅依據(jù)具有多樣性，包括從價定率計稅、從量定額計稅、復(fù)合計稅
與價格的關(guān)系	增值稅屬于價外稅	消費(fèi)稅屬于價內(nèi)稅
稅收收入的歸屬	進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)征收的增值稅的全部屬于中央；其他環(huán)節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的增值稅收入由中央地方共享	消費(fèi)稅收入屬于中央稅